• 父母各自贈與婚嫁子女贈與財物不超過100萬元，不計入贈與總額
• 繳清欠稅或提供相當擔保，才能解除限制出境
• 營業人經海關查獲短報進口貨物完稅價格而補徵之營業稅額不得申報扣抵銷項稅額
• 個人網紅如有取自平臺收入，應依綜合所得稅課稅規範申報所得稅
• 財政部持續推動綜合所得稅減稅惠民措施
• 個人海外財產交易損失扣除以同年度海外財產交易所得為限
• 我國個人股東投資之境外公司遷冊至其他國家或地區，得參照財政部108年3月29日台財稅字第10704699570號令釋，無須計算營利所得併計個人基本所得額課稅
• 從事進出口貿易營業人申報營業稅適用零稅率之注意事項
• 人工生殖機構應依法如實申報執行業務所得
• 執行業務者列報交際費支出應與業務有關
• 公告受控外國企業制度低稅負國家或地區參考名單
• 營業人進貨累積達一定金額，嗣依經銷契約取得獎勵金，應按進貨折讓處理
• 開立電子發票之營業人，應下載當期電子發票媒體檔據實申報，以免受罰！
• 購買純電動車輛並完成登記者免徵貨物稅期限延長至119年12月31日
• 營利事業舉辦年終尾牙餐會及抽獎活動支出，應注意列報規定
• 以被繼承人遺產中之存款繳納遺產稅，可比照多數決同意提出申請
• 服務業繳納增值稅時點分析

父母各自贈與婚嫁子女贈與財物不超過100萬元，不計入贈與總額

財政部北區國稅局表示，適逢農曆過年前結婚旺季，近來常接獲民眾詢問，贈與子女婚嫁財物有無贈與稅的問題。依遺產及贈與稅法第20條第1項第7款規定，父母於子女婚嫁的時候，各自贈與子女總金額不超過100萬元財物，可適用不計入贈與總額的規定，免課徵贈與稅。也就是說父母每年除各自贈與免稅額244萬元外，還可以在子女結婚時再各自贈與財物100萬元。
該局舉例說明，甲君的兒子在115年1月辦理結婚登記，甲君夫妻在115年2月各自贈與現金344萬元給兒子，除可扣除每人每年的贈與稅免稅額244萬元外，另100萬元屬兒子結婚父母所贈與的財物，可以適用不計入贈與總額，所以父母各自贈與的344萬元，均無須繳納贈與稅。
婚嫁贈與時點的認定，稽徵實務上以子女登記結婚前後6個月內的贈與，都可認屬婚嫁贈與，因此父母在辦理贈與稅申報時，如果主張是對子女婚嫁的贈與不計入贈與總額，應提供子女結婚登記之戶籍資料及相關金流證明（如父母與子女雙方存摺、匯款單等）。

繳清欠稅或提供相當擔保，才能解除限制出境

南區國稅局表示，依稅捐稽徵法第24條第3項規定，個人欠繳已確定稅捐在新臺幣（以下同）100萬元以上，營利事業在200萬元以上；或在行政救濟程序終結前，個人欠稅在150萬元以上，營利事業在300萬元以上，經稅捐稽徵機關依規定審酌符合限制出境條件者，即報由財政部函請內政部移民署限制該個人或營利事業負責人出境。
納稅義務人被限制出境後，能最快解除出境限制的方法，就是繳清全部欠稅或提供全額擔保，若僅繳納部分稅捐或向行政執行分署辦理分期繳納，在稅捐未全部繳清前，還是無法解除出境限制。

營業人經海關查獲短報進口貨物完稅價格而補徵之營業稅額不得申報扣抵銷項稅額

財政部臺北國稅局表示，營業人經海關查獲短報進口貨物完稅價格而補徵之營業稅額，不得申報扣抵銷項稅額。
該局說明，依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第15條第1條規定，營業人當期銷項稅額，扣減進項稅額後之餘額，為當期應納或溢付營業稅額；同法施行細則第30條第2項第1款規定，營業人進口貨物，經查獲短報進口貨物完稅價格，並有營業稅法第51條第1項各款漏稅情形之一者，經海關補徵之營業稅額，不得申報扣抵銷項稅額。
該局舉例說明，甲營業人經海關查獲短報進口貨物完稅價格而補徵營業稅，嗣於申報當期營業稅時，將海關核發「海關進口貨物稅費繳納證兼匯款申請書」申報扣抵當期銷項稅額，惟經該局查獲該「海關進口貨物稅費繳納證兼匯款申請書」上已加註「此為違章案件稅單，營業人不得列入扣抵銷項稅額，以免受罰」之提醒文字，甲營業人涉有虛報進項稅額情事，除補徵營業稅外，並依營業稅法第51條第1項第5款規定，按所漏稅額處5倍以下罰鍰。
營業人如有將不得扣抵之進項憑證申報扣抵銷項稅額者，於未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免予處罰。

個人網紅如有取自平臺收入，應依綜合所得稅課稅規範申報所得稅

財政部北區國稅局表示，財政部於114年12月23日發布「個人於網路發表創作或分享資訊課徵綜合所得稅作業規範」，就個人於網路（包括但不限於社群媒體、影音平臺及線上媒體，下稱平臺）發表創作或分享資訊者，自平臺取得收入的交易模式，訂定個人綜合所得稅課徵規範。
該局進一步說明，若是屬於免辦理稅籍登記｛透過網路銷售，當月銷售額未達營業稅起徵點〔現行銷售貨物為新臺幣（下同）10萬元，銷售勞務為5萬元〕｝的個人網紅，其中：
（一）於平臺創設帳號對外經營，將創作內容（例如影音、圖文等）上傳至平臺，以表演性質的綜合勞務自力營生，且獨立負擔業務相關成本費用與盈虧風險，其自平臺取得分潤性質的勞務報酬（包括平臺廣告分潤、付費訂閱分潤、直播收益分成、觀眾打賞或其他類似收入），屬所得稅法第14條第1項第2類規定的執行業務所得（表演人），如果沒有設帳記載並保存憑證，可依財政部訂定的標準計算必要費用，以減除後的所得額報繳綜合所得稅。
（二）個人網紅表演勞務如涉及跨境活動（即交易流程任一階段與我國及境外均產生經濟關聯性），得採簡易方式以50%認定我國境內利潤貢獻程度（或提供證明文件核實認定境內利潤貢獻程度），計算屬我國來源網紅收入部分，於減除相關成本費用後計算所得申報納稅，非我國來源的收入部分，屬海外所得，應列入基本所得額申報納稅。
該局舉例說明，境內個人網紅A先生將表演影音剪輯上傳境外平臺提供予境外觀眾觀看，取得勞務收入20萬元，該局輔導A先生按境內利潤貢獻程度50%及財政部訂定的執行業務者費用標準〔113年度表演人為45%〕計算執行業務所得5.5萬元〔=20萬元*50%*（1－45%）〕；並計算非我國來源的所得（海外所得）5.5萬元〔=〔20萬元－（20萬元*50%）]*（1－45%）〕，於年度綜合所得稅結算申報期間辦理綜合所得稅及所得基本稅額申報納稅。

財政部持續推動綜合所得稅減稅惠民措施

一、優化所得稅制，減輕民眾租稅負擔
近年來財政部推動多項合宜減輕所得稅措施，包含自106年度起每年基本生活所需之費用不予課稅且逐年調整金額、107年度起實施所得稅制優化方案大幅調高標準扣除額及薪資、身心障礙、幼兒學前特別扣除額4項扣除額度並實施股利所得課稅新制；嗣為進一步減輕薪資所得者、租屋、高齡及育兒家庭之租稅負擔，於108年度增訂長期照顧特別扣除額並自114年度起調高至新臺幣（下同）18萬元，自113年度起擴大幼兒學前特別扣除額適用範圍及調高扣除額度惠及所有育兒家庭、將房屋租金支出改列特別扣除額及調高扣除額度，以落實住宅、鼓勵生育及長期照顧政策。
二、配合物價指數調整各項扣除額，促進稅制合理化
因應物價上漲，財政部在前述優化所得稅制基礎下，按消費者物價上漲幅度分別調整106年度、111年度、113年度及115年度免稅額、標準扣除額、薪資所得及身心障礙特別扣除額，並調高課稅級距及退職所得定額免稅金額。民眾於明（116）年申報115年度綜合所得稅適用之免稅額調高至10.1萬元（年滿70歲以上者調高至15.15萬元）、標準扣除額調高至13.6萬元（有配偶者加倍扣除）、薪資所得及身心障礙特別扣除額調高至22.7萬元，持續減輕民眾租稅負擔。
經前述調整後，以各種家庭情境模擬計算，免繳所得稅金額自107年度起，持續提高，115年度（116年5月申報）租屋自住之單身上班族年薪64.4萬元、雙薪租屋家庭年薪110.8萬元、四口之家（租屋且扶養2名6歲以下子女）年薪168.5萬元，三代同堂（租屋且扶養1名70歲以上適用身心障礙及長期照顧扣除額長者及2名6歲以下子女）年薪224.35萬元，可免繳所得稅，分別較106年度增加33.8萬元、49.6萬元、84.7萬元及114.55萬元。財政部將持續盤點稅制，推動合宜租稅措施，於兼顧財政收入與租稅公平下，照顧經濟相對弱勢族群，減輕民眾生活負擔，建構優質暖心賦稅環境。

個人海外財產交易損失扣除以同年度海外財產交易所得為限

財政部南區國稅局表示，個人申報基本所得額，如有海外財產交易損失，僅得自同年度海外財產交易所得扣除，不得遞延以後年度扣除。
該局說明，依所得基本稅額條例第12條第1項第1款、非中華民國來源所得及香港澳門來源所得計入個人基本所得額申報及查核要點第16點規定，海外財產交易若有損失者，得自「同年度」海外財產交易所得中扣除，扣除數額以不超過該財產交易所得為限。如同年度無海外財產交易所得或損失超過所得，則不得與同年度其他類別（如營利、利息所得）之海外所得相抵，亦不得遞延至以後年度扣除。另損失及所得均須以實際成交價格及原始取得成本計算損益，並經稽徵機關核實認定者，方可扣除。
該局舉例說明，甲君113年度處分海外有價證券而有海外財產交易所得新臺幣（下同）800萬元，惟未依所得基本稅額條例規定計算及申報基本所得額。甲君主張其上一年度（112年）有海外財產交易損失810萬元，經扣除後已無所得，故未申報海外所得。由於112年度海外財產交易損失僅可於同年度之海外財產交易所得中扣除，不能拿來抵次（113）年度以後之海外財產交易所得，因此，案經該局調整補徵113年度基本稅額40萬元，並依規定處罰。

我國個人股東投資之境外公司遷冊至其他國家或地區，得參照財政部108年3月29日台財稅字第10704699570號令釋，無須計算營利所得併計個人基本所得額課稅

財政部說明，依該部108年3月29日台財稅字第10704699570號令（下稱財政部108年令）規定，我國母公司於境外國家或地區投資設立之子公司將註冊地遷移至其他境外國家或地區（下稱遷冊），如符合以下條件，於該子公司遷冊時無須計算其投資收益（或損失）併計營利事業所得：
一、我國母公司投資該境外子公司之持股比例及透過該境外子公司間接投資其他國家或地區被投資事業之投資架構及持股比例均無改變。
二、遷出及遷入國家或地區法令均承認該子公司於遷冊前、後為繼續存續之同一法人，該子公司於原註冊境外國家或地區無須辦理解散清算，且遷冊前、後該子公司之帳列累積未分配盈餘未變動。
財政部進一步說明，上開該部108年令亦適用於個人股東，我國個人股東投資之境外公司遷冊至其他國家或地區，符合該部108年令規定要件者，得參照該令釋，無須計算海外營利所得併計個人基本所得額。

從事進出口貿易營業人申報營業稅適用零稅率之注意事項

財政部高雄國稅局表示，隨著營業人進出口貿易往來頻繁，該局在實務上常發現營業人不熟悉法令規定，導致申報適用零稅率銷售額時發生錯誤。為協助營業人正確申報以維護自身權益，該局特別彙整常見樣態，提醒營業人留意以免申報錯誤。
一、 確認正確的申報時點

二、 完備非經海關出口之證明文件：外銷貨物除經海關出口免檢附證明文件外，申報「非經海關出口」部分，務必依規定檢附證明文件（如郵局或快遞執據影本、外匯水單等）。特別提醒，實務上常見營業人透過個人（員工或親友）以隨身、手提方式搭機攜帶貨物出國交付國外買受人，因未依規定報關，將無法取得證明文件，不符申報適用零稅率。此外，為簡化申報程序，營業人可多加利用網路申報系統之「附件上傳」功能傳送相關證明文件，免親赴國稅局遞送紙本文件。
三、 外銷貨物退回且未復運出口者，應申報銷貨退回：營業人外銷貨物因故退運回國內，且不再復運出口銷售者，營業人應依規定填具「銷貨退回或折讓證明單」，並檢附復運進口證明文件（如進口報單等），於退回當期申報於營業人銷售額與稅額申報書之「零稅率銷貨退回」欄（第19欄），作為當期零稅率銷售額之減項。
四、 外銷退回金額之匯率計算應一致：營業人外銷貨物發生銷貨退回復運進口時，其銷貨退回金額之計算，應按「原貨物出口時」申報適用零稅率銷售額之匯率計算，不得誤以復運進口時之匯率計算，以免造成申報金額錯誤。

人工生殖機構應依法如實申報執行業務所得

國內不孕症治療及人工生殖醫療，有相當比例屬健保給付範圍以外之自費項目，業者依法誠實申報。
財政部高雄國稅局指出，醫療院所依法應設置帳簿，完整保存交易憑證，並依實際經營情形如實申報執行業務所得。該局近期透過大數據、跨機關資料，並蒐集醫院網路公開資訊及市場收費行情等進行分析，發現部分醫療院所申報人工生殖之自費收入與實際經營規模顯不相符，為維護租稅公平並確保稅制健全，列為重點查核對象，該局已查有應依法核增執行業務自費收入並補稅之案件。
該局提醒，隨著科技進步，稽徵機關掌握課稅資訊的來源日益多元，查核技術也不斷精進，任何漏報收入或虛增成本的行為，將更容易被查得，如發現有漏未申報情形，在尚未被檢舉、尚未經稽徵機關或財政部指定之調查人員啟動調查前，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動向稽徵機關補申報及補繳所漏稅額並加計利息，免予處罰。

執行業務者列報交際費支出應與業務有關

財政部臺北國稅局表示，執行業務者全年列支之交際費總額，依規定不得超過各業別核定執行業務收入之交際費限額比例，並應取具合法憑證及證明與業務有關。
該局指出，依執行業務所得查核辦法第25條第1款規定，執行業務者列支之交際費，經1取得合法憑證並查明2與業務有關者，准予核實認定。但全年支付總額，不得超過核定執行業務收入之下列標準：
（1）建築師、保險業經紀人：7%。
（2）律師、會計師、記帳士、記帳及報稅代理人、技師、地政士：5%。
（3）其他：3%。
該局舉例說明，最近查核某地政士事務所112年度執行業務所得申報案件，該事務所申報全年收入總額新臺幣（下同）2,620萬元，列報交際費支出128萬元，雖未超過上開規定得列報之限額131萬元（計算式：2,620萬元*5%=131萬元），惟查業者提示之統一發票支出內容發現，除了招待及餽贈客戶之餐費與禮品支出93萬元外，還包含購買廚具、棉被、衣服及化粧品等生活日用品支出共35萬元，因該事務所無法合理說明購買生活日用品支出與業務相關，核與前揭查核辦法規定不符，致遭剔除補稅。
執行業務者列支或申報交際費用，除應注意各業別限額之相關規定外，並應與業務有關，以免遭剔除補稅。

公告受控外國企業制度低稅負國家或地區參考名單

因應受控外國企業（CFC）制度自112年度施行，我國營利事業及個人直接或間接持有在中華民國境外低稅負國家或地區（下稱低稅負區）關係企業之股份或資本額合計達50%或具有重大影響力者，應依規定認列投資收益或計算營利所得課稅。財政部於本（115）年2月4日公告更新CFC制度所稱低稅負區參考名單，供各界參考運用。
財政部表示，上開低稅負區參考名單係依「營利事業認列受控外國企業所得適用辦法」及「個人計算受控外國企業所得適用辦法」（以下統稱CFC辦法）第4條第3項規定彙整，重點如下：
一、依CFC辦法第4條第1項第1款規定：列示安吉拉（Anguilla）等31個國家（地區）之營利事業所得稅法定稅率未逾14%。
二、依CFC辦法第4條第1項第2款規定：列示貝里斯（Belize）等48個國家（地區）僅就境內來源所得課稅，境外來源所得不課稅或於實際匯回始計入課稅。
三、各國家或地區是否屬CFC辦法第4條第2項規定，對特定區域或特定類型企業提供特定稅率或稅制者，依個案事實個別判斷之。
財政部進一步說明，上開低稅負區參考名單僅供參考，各國家或地區是否符合CFC辦法第4條規定之低稅負區定義，應以該國家或地區當時實際情況認定之。該名單已公告於該部賦稅署網站（https://www.dot.gov.tw/）「稅改專區」項下「反避稅專區」之「營利事業受控外國企業（CFC）制度或個人受控外國企業（CFC）制度」相關法規及函釋規定，如有需要，可至該專區查詢。
財政部提醒，CFC制度已自112年度起實施，營利事業或個人如投資我國境外企業，應檢視該企業所在國家或地區之稅率或稅制是否屬CFC辦法第4條規定低稅負區之範疇；倘屬之，營利事業或個人應依CFC辦法相關規定檢視該境外企業是否直接或間接受其控制，是否屬其受控外國企業（CFC）；倘是，應依所得稅法第43條之3或所得基本稅額條例第12條之1規定認列境外投資收益或計算境外營利所得，並依所得稅法第71條規定於每年5月所得稅結算申報期間辦理申報。

營業人進貨累積達一定金額，嗣依經銷契約取得獎勵金，應按進貨折讓處理

財政部臺北國稅局表示，營業人如因進貨累積達一定金額，而依經銷契約自賣家取得獎勵金，應按進貨折讓處理，其因進貨折讓而收回之營業稅額，應於發生進貨折讓之當期進項稅額中申報扣減。
該局說明，現今消費市場競爭激烈，企業為促進銷售，往往於經銷契約訂定獎勵金機制，若客戶於一定期間累積進貨達一定金額，則給予獎勵金，以激勵客戶提高績效。依加值型及非加值型營業稅法第15條、同法施行細則第23條及財政部75年4月28日台財稅第7541444號函規定，營業人如係進貨累積達一定金額，而依經銷契約自賣家取得獎勵金，係屬進貨折讓，應出具「銷貨退回、進貨退出或折讓證明單」，並於發生進貨折讓之當期申報扣減進項稅額。前開證明單「開立發票」欄內，僅需填列起始期間取得第1張統一發票號碼，及在「退貨或折讓內容」欄「品名」項下，註明「彙開」字樣及起訖期間，免予填列原取得之各張統一發票號碼。
該局舉例說明，甲公司與經銷商乙公司簽訂經銷契約，合約約定只要乙公司季度進貨累積超過400萬元，甲公司即以進貨總額2%支付獎勵金。在114年第3季，乙公司進貨累積達到525萬元，因進貨累積金額達標，甲公司於114年10月15日支付10萬5千元（525萬*2%）獎勵金予乙公司，乙公司應於取得獎勵金時出具「銷貨退回、進貨退出或折讓證明單」，並於申報114年9-10月營業稅時，申報扣減進項金額10萬元及稅額5千元。
營業人因進貨累積達一定金額，而依經銷契約自賣家取得獎勵金，如有漏未申報進貨折讓之情事者，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向所在地國稅局分局、稽徵所或服務處補報並補繳所漏稅款者，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免予處罰。

開立電子發票之營業人，應下載當期電子發票媒體檔據實申報，以免受罰！

財政部高雄國稅局表示，加值型及非加值型營業稅法第35條規定，使用統一發票之營業人，應於次期開始15日內，不論有無銷售額，均應申報營業稅。而開立電子發票之營業人，因已將統一發票相關資訊傳輸到財政部電子發票整合服務平台（下稱平台），須於次期開始15日內，下載當期完整期間之電子發票媒體檔（例如：115年1月15日前，應下載114年11月1日至12月31日電子發票媒體檔），並據實申報營業稅，以免受罰！除補徵稅額外並已就其短漏報銷售額裁處罰鍰。
該局進一步說明，本次查獲漏報之營業人，有新設立且初次使用電子發票者，因不諳申報系統操作流程，致未先於平台下載當期已開立之電子發票媒體檔，匯入申報軟體後上傳而漏報銷售額；亦有營業人因新舊會計人員交接，舊會計人員於當期結束前即先行下載電子發票媒體檔移交，而新任會計人員於申報前未重新下載當期完整之電子發票媒體檔，以致部分電子發票漏未申報而短報銷售額。因此，國稅局特別提醒，開立電子發票之營業人，尤其係新設立、變更負責人、復業、會計人員異動或初次使用電子發票者，於申報前確實審視營業稅申報資料是否正確；申報之後如發現有短漏報情形，於未經檢舉及調查前，自動補報並補繳所漏稅款者，得免予處罰。

購買純電動車輛並完成登記者免徵貨物稅期限延長至119年12月31日

購買完全以電能為動力之電動車輛並完成新車領牌登記，免徵貨物稅之優惠措施原適用至114年12月31日即截止，惟政府為減輕民眾購車負擔，鼓勵選購低汙染車輛，並兼顧車輛產業發展，財政部爰修正貨物稅條例第12條之3規定，將免徵貨物稅期限延長至119年12月31日止。
財政部南區國稅局新化稽徵所另特別提醒，電動「小客車」免徵貨物稅金額以完稅價格新臺幣140萬元計算之稅額為限，超過部分不予免徵，另非完全以電能為動力之「油電混合車輛」亦無免徵貨物稅之適用。

營利事業舉辦年終尾牙餐會及抽獎活動支出，應注意列報規定

財政部南區國稅局表示，營利事業舉辦歲末尾牙及抽獎活動，列報相關成本（費用）及所得應注意下列規定：
一、勞動部規定營利事業舉辦歲末尾牙宴請全體員工聚餐，係屬事業主慰勞員工一年來辛苦所舉辦之活動，非一般由職工福利委員會主辦之聚餐活動，不宜動支職工福利金，而應以其他費用列支。
二、營利事業若以自行生產之產品或購入之存貨轉為抽獎活動之禮品，該筆支出已轉列為其他費用，該生產成本或進貨成本不得再重複列報於成本。
三、營利事業收到往來廠商出資認捐尾牙餐費或捐助摸彩品獎項，應列入其他所得，並併入營利事業所得稅課稅。至於贊助往來廠商尾牙餐費或捐助摸彩品獎項，則應列報為交際費，並應注意不得超過營利事業所得稅查核準則第80條規定之限額規定。
營利事業辦理尾牙或抽獎活動時，除應注意前開事項，妥善保存餐費及禮品採購等相關支出憑證外，並應列報於正確之會計項目，如有接受往來廠商贊助情形，亦應列為當年度之其他收入，以避免發生漏報所得之情事。

以被繼承人遺產中之存款繳納遺產稅，可比照多數決同意提出申請

財政部臺北國稅局表示，為減少繼承人須另外籌措現金繳納遺產稅之煩惱，繼承人得比照遺產及贈與稅法第30條第7項「多數決」規定，向國稅局申請以被繼承人遺產中之存款繳納遺產稅。
該局說明，稅捐之繳納以現金為原則，因此以遺產繳納遺產稅時，遺產中之存款應優先於其他種類遺產，惟遺產為全體繼承人公同共有，為兼顧納稅義務人權益並利稅款徵起，倘未能取得全體繼承人同意以遺產存款繳納時，得由繼承人過半數及其應繼分合計過半數之同意，或繼承人之應繼分合計逾三分之二之同意向國稅局提出申請。
該局舉例說明，被繼承人甲君過世後，繼承人為子女A、B，以及子女C（歿）之代位繼承人D、E，共計4人，應納遺產稅為新臺幣300萬元。甲君遺有存款500萬元，繼承人A、B（其應繼分合計為三分之二）向該局申請以遺產中之存款繳納遺產稅，雖符合應繼分合計過半數之規定，惟尚未符合繼承人人數過半之要件。嗣申請人取得在美工作之代位繼承人D之同意，始符合繼承人人數過半之要件，該局遂依上開規定於應納遺產稅額300萬元之範圍內，核發遺產稅同意移轉證明書，供繼承人至存款機構辦理繳納稅款。
納稅義務人取得國稅局核發之遺產稅同意移轉證明書後，應於繳納期限內前往存款機構辦理稅款繳納，以儘早完納稅捐。

服務業繳納增值稅時點分析

自2026年1月1日起，企業先預收再分期或者分次提供服務，應以首次提供服務的實際開始當日和合同約定的當日，按照孰先原則確定納稅義務發生時間。
台商在大陸從事服務業，預收服務款是常見商業行為，但對預收服務款是否需繳納增值稅，新舊增值稅法間存在差異。
2016年5月1日實施的《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，增值稅納稅義務、扣繳義務發生時點為納稅人發生應稅行為，並收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據的當天；若先開具發票，則為開具發票當天。《關於建築服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）補充規定，提供租賃服務預收租金的納稅義務時點為收款當天，建築業預收款項須按規定預繳增值稅。所以，除租賃服務和建築服務，其他服務業增值稅納稅義務都有兩個基本前提，即已提供服務，已收款或取得收款憑據，所以租賃和建築服務業不在本文分析範圍內。
舉例來說，A公司與B公司簽訂諮詢服務協定，服務周期三年，簽訂合同時收取服務費40％，之後每服務一年後收取20％。A公司在收到40％預收諮詢費時，因為尚未提供服務，若未開發票，則收款當時無需繳納增值稅。
2026年1月1日正式實施的《增值稅法》則規定，增值稅納稅義務時點，為收訖銷售款項或取得銷售款項索取憑據的當日；若先開具發票，則為開具發票的當日。《增值稅法實施條例》進一步補充規定，收款是指履約過程中或交易完成後收到款項；而取得銷售款索取憑證日期，是指合同約定的付款日期，若沒有合約或合約未約定付款日期，則指交易完成的日期。以上述諮詢服務協定為例，A公司收到40％服務款項時已經開始履行合約，按今年的《增值稅法》規定就需要繳納增值稅。
《增值稅法》與36號文在服務業增值稅納稅時點的規定上存在明顯差異：《增值稅法》側重於收款時點，而36號文更注重實際提供服務時點。實務中，已出現納稅人與稅務機關就預收款納稅時點產生爭議的案例。《增值稅法》作為由大陸全國人大常委會通過的法律，其法律效力高於財政部發佈的部門規章（如36號文），理論上應優先適用。
2017年11月19日國務院發文廢止《營業稅暫行條例》，同時修訂《增值稅暫行條例》，修訂後的暫行條例所規定的增值稅納稅義務時點，為收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據的當天；若先開具發票，則為開具發票的當天。相較於36號文，2017年修訂後的《增值稅暫行條例》屬於新規，本應優先適用，但服務業在實務中多數仍延續36號文操作口徑。
在《增值稅法》及其實施條例已正式實施的當下，36號文除部分條款被修訂外，並未完全廢止，其多數條文仍然有效。這反映出增值稅制度的複雜性，《增值稅法》作為上位法，未能涵蓋所有涉稅細節，在執行過程中參考尚未廢止的原有規定，也具有其合理性與合法性。
2026年1月30日財政部 稅務總局頒佈《關於增值稅進項稅額抵扣等有關事項的公告》（財政部 稅務總局公告2026年第13號）第四條第二款規定，納稅人銷售服務，先收取價款再分期或者分次提供服務的，以首次提供服務的實際開始當日和合同約定的當日，按照孰先原則確定納稅義務發生時間，納稅人應當就收到的全部價款申報繳納增值稅。按照13號公告規定，企業收到預收款分次提供服務時，若首次提供服務的日期早于合同約定付款日期，則以首次提供服務日期確定納稅時點；反之則以合同約定付款日期確定納稅時點。

• 115年1月期營業稅申報期限，因適逢農曆春節假期，順延至115年2月23日止
• 營業人饋贈客戶或員工佳節禮品，應注意統一發票開立及報繳營業稅相關規定
• 綜合所得稅列舉自用住宅購屋借款利息扣除額之條件為何？
• 消費者在跨境電商平台購買電子勞務所取得之雲端發票，完成載具歸戶步驟
• 已取得執行名義之債權人可申請查調債務人財產及所得資料
• 營利事業列報交際費應與業務有關且不得超過規定限額
• 兩招快速查詢扣繳繳款書繳納紀錄
• 動部預告修正「勞工退休金條例施行細則部分條文」，完善自願提繳機制、提升退休金請領保障並強化雇主法遵義務
• 外國特定專業人才非自動適用減稅條件
• 欠稅未繳被移送執行，薪資有可能被扣押
• 營利事業可於今（115）年2月1日至3月2日向所在地國稅局申請辦理資產重估價
• 營業人外銷貨物及勞務應如實申報收入
• 債權人收受假扣押或假處分裁定後逾30日，將無法憑以向稅捐稽徵機關申請債務人財產及所得資料
• 營業人發生進貨退出或折讓，應於事實發生「當期」申報扣減進項稅額
• 營利事業計算CFC當年度盈餘，應留意源自「低稅負區」轉投資事業之投資損益不得列報減除
• 自用乘人小汽車之進項稅額不可扣抵營業稅
• 政院通過「資恐防制法」修正草案並修正為「資助恐怖活動及大規模毀滅性武器擴散防制法」完善目標性金融制裁及可疑交易申報
• 政院通過「國民年金法」部分條文修正草案落實國民基本經濟安全與生活保障
• 營利事業辦理一次性移轉訂價調整注意事項
• 財政部預告修正「遺產及贈與稅法」部分條文草案
• 營利事業提示電子帳簿，享實質獎勵
• 給付員工接受後備軍人召集期間之薪資費用，可150%自當年度所得額減除
• 綜合所得稅申報房屋租金支出特別扣除額之規定如何？
• 修繕費支出超過8萬元且效能非2年內所能耗竭者，應作為資本支出
• 營利事業申報所得稅應正確列報兌換盈益或虧損
• 營利事業未實現之費用及損失，原則上不得列報！
• 綜合所得稅長期照顧特別扣除額之適用規定
• 被繼承人死亡前5年內繼承取得之財產，未繳納遺產稅者，仍應併入遺產總額課稅
• 對外捐贈貨物稅務處理重點，台商在大陸對外捐贈貨物應注意哪些稅可免哪些稅必須繳納

115年1月期營業稅申報期限，因適逢農曆春節假期，順延至115年2月23日止

財政部中區國稅局民權稽徵所表示，依加值型及非加值型營業稅法第35條第2項規定，原訂於本（115）年2月15日截止申報之本年1月期（按月申報）銷售額、應納或溢付營業稅額之期限，因適逢春節連續假期，將順延至本年2月23日（星期一）截止，營業稅網際網路申報繳稅系統亦配合延長開放至同年月25日（星期三）24時止。
該所進一步說明，考量本年2月14日至22日為農曆春節連續假期，為便利營業人辦理申報，依規定調整申報期限至本年2月23日止，請營業人留意相關時程，以免影響自身權益。

營業人饋贈客戶或員工佳節禮品，應注意統一發票開立及報繳營業稅相關規定

財政部臺北國稅局說明，依加值型及非加值型營業稅法（以下稱營業稅法）第3條第3項第1款規定，營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供營業人自用；或以其產製、進口、購買之貨物，無償移轉他人所有者，視為銷售貨物。營業人以原供銷售之貨物饋贈客戶或酬勞員工，因購入該貨物時進項稅額已申報扣抵銷項稅額，是應於將該貨物轉作交際應酬或酬勞員工時，視為銷售貨物，按時價依法開立統一發票報繳營業稅，且該筆自行開立統一發票扣抵聯所載進項稅額係屬交際應酬或酬勞員工性質，依據營業稅法第19條第1項規定，不得扣抵銷項稅額；惟若營業人購入禮品時已決定供作交際應酬或酬勞員工使用，進項稅額未申報扣抵銷項稅額者，則於饋贈該禮品時，可免開立統一發票。
該局舉例說明，甲公司經營菸酒零售業，於114年12月舉辦感恩回饋，將已購入待售之葡萄酒禮盒50盒贈予VIP客戶，因該葡萄酒禮盒原始取得成本為新臺幣（下同）100,000元，進項稅額5,000元，已於進貨時申報扣抵銷項稅額，嗣後甲公司將該待售商品轉作為禮品饋贈，即應依時價開立買受人為甲公司之統一發票，且該筆自行開立統一發票扣抵聯所載之進項稅額不得扣抵銷項稅額。又甲公司另以52,500元購入10盒糕點作為酬勞員工之年節禮物，因入帳時以職工福利費用52,500元入帳，相關進項稅額2,500元未申報扣抵銷項稅額，於酬勞員工時，可免開立統一發票。
該局呼籲，營業人饋贈客戶或酬勞員工禮品時，應檢視是否應開立統一發票並留意避免將不得扣抵之進項憑證申報扣抵，以免因違反規定被補稅處罰，如有未依規定辦理者，依稅捐稽徵法第48條之1規定，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向稅捐稽徵機關補報及補繳所漏稅額，可加息免罰。

綜合所得稅列舉自用住宅購屋借款利息扣除額之條件為何？

財政部中區國稅局民權稽徵所表示，符合條件之自用住宅購屋借款利息，可於所得稅申報期間申報列舉扣除。
該所說明，納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬購買自用住宅所支付之貸款利息，如符合下列條件，可於綜合所得稅結算申報時申報列舉扣除：
一、房屋登記為本人、配偶或受扶養親屬所有。
二、本人、配偶或受扶養親屬於課稅年度在該房屋辦竣戶籍登記。且該屋無出租、供營業或執行業務使用者。
三、取具向金融機構辦理房屋購置貸款所支付當年度利息單據。
該所指出，自用住宅購屋向金融機構借款所支付之利息，以每年實際支付貸款利息支出減除儲蓄投資特別扣除額後的餘額申報扣除，每年扣除金額上限為新臺幣（下同）30萬元，且每一申報戶以一屋為限。**又納稅義務人將貸款轉向其他金融機構並償還原購屋時所貸款項，只要在原來貸款「未清償額度內」所支付的利息，仍可以核實減除，但需要檢附轉貸的相關證明文件，如原始貸款餘額證明書、清償證明書或建物登記謄本及建物異動清單或建物索引等資料，以憑核認。
該所進一步舉例說明，甲君原來購屋時向A銀行貸款，還有500萬元本金尚未還清，今年改向B銀行貸款800萬元來還清A銀行貸款，甲君雖然貸款800萬元，但只能就原先購屋貸款500萬元繳息部分列報自用住宅購屋借款利息扣除。

消費者在跨境電商平台購買電子勞務所取得之雲端發票，完成載具歸戶步驟

消費者在跨境電商（如Netflix、Spotify、AppStore、GooglePlay等）購買影音或App等電子勞務取得的雲端發票設定「歸戶」後，可以集中管理發票，不會錯過任何對獎機會。
財政部高雄國稅局表示，依統一發票使用辦法第7條之1第2項規定，跨境電商應開立未列印電子發票證明聯之雲端發票交付消費者，並透過「跨境電商電子郵件載具」（即消費者與跨境電商交易使用之電子信箱）儲存雲端發票，當消費發票中獎時，財政部電子發票整合服務平台(以下簡稱整合服務平台）會主動以電子郵件寄送中獎通知予消費者，但仍有消費者因未留意中獎通知，而超過領獎期限，無法領獎。
該局指出，為防止消費者錯失中獎通知，建議可擇下列方式之一（應於線上操作），於開獎前將「跨境電商電子郵件載具」歸戶至手機條碼中，及完成領獎帳戶設定，就能輕鬆享有彙整發票、自動對獎及獎金自動匯入等多元便利。
可至財政部高雄國稅局網站參閱操作步驟畫面：
方式一：登入整合服務平台，點選「歸戶設定」，點選「+其他載具歸戶」，選擇「跨境電商電子郵件載具」，輸入與跨境電商交易時留存之電子信箱，並發送一次性密碼至該信箱，輸入一次性密碼即完成歸戶。另開獎前於「領獎設定」頁面，啟用「中獎自動匯款」功能，開獎後自動對獎，中獎獎金將自動匯入帳戶。
方式二：可透過財政部統一發票兌獎APP，於首頁點選「載具歸戶」，點選「新增載具」，選擇「跨境電商電子郵件」，點選「發送一次性密碼」，輸入與跨境電商交易時留存之電子信箱，輸入一次性密碼完成歸戶，開獎後即自動對獎。另可依序點選「系統設定」、「個人資料設定」、「領獎資料」，填寫領獎帳戶，於領獎期間(開獎日之次月6日起3個月內）點選「我要領獎」，即可24小時線上領取獎金。
因此，完成上述歸戶及領獎帳戶設定，消費者向跨境電商購買電子勞務取得雲端發票。
消費者向跨境電商購買電子勞務時，應留意並正確填寫電子郵件信箱，如有變更或停用時，一定要主動向跨境電商更改。

已取得執行名義之債權人可申請查調債務人財產及所得資料

財政部中區國稅局彰化分局表示，已取得執行名義之債權人，可利用稅捐稽徵機關提供債權人申請查調債務人所得及財產資料之服務，取得債務人財產及所得課稅資料，以利強制執行。
該分局說明，依稅捐稽徵法第33條規定，債權人已取得民事確定判決或其他執行名義者，可向稅捐稽徵機關申請債務人之所得及財產資料，例如：已確定的民事判決書、法院的調解筆錄或和解筆錄、載明應予強制執行的公證書或其他已取得執行名義效力之債權憑證等，債權人可親自或委託他人持執行名義證明文件之正本及有效身分證明文件，至各稅捐稽徵機關提出申請。查調資料範圍為「年度綜合所得稅各類所得資料清單」及「全國財產歸屬資料清單」兩大項，涵蓋債務人所得來源、名下不動產及投資等。
債權人申請查調債務人財產、所得資料時，每查調財產及年度所得資料各需繳納新臺幣（下同）250元（財產、所得資料分別計費），若申請查調同一債務人2個年度（含）以上年度所得資料者，每1年度均需分別繳納250元，債權人可善加利用該項服務。

營利事業列報交際費應與業務有關且不得超過規定限額

財政部臺北國稅局表示，營利事業為拓展業務或維繫客戶關係，常需餽贈客戶禮品或招待客戶，該等餽贈或招待客戶之交際應酬費用，應與業務有關並取具合法憑證，始得於規定限額內，認列費用。
該局進一步說明，營利事業交際應酬費用應符合一般商業行情，為避免其列報交際應酬費用顯失合理性，所得稅法第37條及營利事業所得稅查核準則第80條規定，交際費應依進貨貨價、銷貨貨價、運輸貨物運價、供給勞務或信用交易收益額、外銷結匯收入等基礎計算得列報之限度，超過限額部分，應於辦理營利事業所得稅結算申報時，自行依法調減，不得列為當期費用。
該局舉例說明，甲公司112年度營利事業所得稅結算申報，於營業費用項下列報交際費新臺幣（下同）430萬元，已達上述規定限額，該局另查得該公司列報營業成本亦含有招待客戶餐費及購入禮品贈送客戶等交際費支出70萬元，乃予轉列交際費項下，轉列後交際費已超過限額，因此調減該等支出，調增課稅所得額70萬元，該公司因所列報之交際費超過法定限額，致短繳自繳稅款，除補徵稅額14萬元（70萬元*稅率20%）外，並應依所得稅法第100條之2規定加計利息一併徵收。
該局提醒，營利事業列報交際費，應注意稅法相關規定，以免因申報錯誤而遭調整補稅並加計利息。

兩招快速查詢扣繳繳款書繳納紀錄

每年一月份適逢扣繳申報期，公司、行號會計人員如果遺失扣繳稅額紙本繳款書收執聯，或不確定是否已完成繳納，財政部高雄國稅局表示，有下列2種方法可快速掌握稅款繳納情形：
一、線上查詢：手指動一動，紀錄隨時看。
可透過網路，利用工商憑證或組織及團體憑證登入「財政部稅務入口網」，依序點選「線上服務」＞「線上查調」＞「查調申請」＞「各項稅款繳納資料」，即可查詢最近年度的扣繳稅款繳納紀錄。
二、全功能櫃檯：專人協助，查詢資料一次搞定。
民眾如不方便使用網路，可備妥文件至各地區國稅局全功能櫃檯申請「扣繳稅款繳納證明」。由負責人親自申請時，請攜帶公司、商業或法人登記等證明文件影本、負責人國民身分證正本及公司大小章；如委託他人代理申請，則應檢附公司、商業或法人登記等證明文件影本、委託書或授權書、代理人國民身分證正本、負責人國民身分證正反面影本（影本應具結與正本相符）及公司大小章。
因金融機構入帳與國稅局系統銷號需要時間，建議扣繳義務人於繳納扣繳稅款一週後再行查調。此外，為落實節能減碳，請多利用網路申報並選擇電子化繳稅工具，系統將自動留存紀錄，從源頭解決紙本單據保管難題。
114年度各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報期間為115年1月1日至2月2日止，請扣繳義務人儘早完成申報。

勞動部預告修正「勞工退休金條例施行細則部分條文」，完善自願提繳機制、提升退休金請領保障並強化雇主法遵義務

因應超高齡社會來臨，老年生活保障及經濟安全為廣大勞工關心的議題。根據最新一期的統計資料，適用勞工退休金條例新制強制提繳規定的事業單位約有60萬餘家，勞工人數約有783萬餘人，而擁有勞工退休金個人專戶的人數則達到1,310萬餘人。這些數據顯示，勞工退休金已經成為我國勞工老年經濟重要保障，持續強化勞工退休金制度，提升勞工退休金保障，是政府責無旁貸的任務。
勞動部指出，實務上發現，1有少部分事業單位為節省行政作業，拒絕為勞工申報並繳納自願提繳之退休金，但卻無相關罰則可督促雇主履行。此外，也曾發生部分勞工因不諳法令規定，或2因企業行政作業問題，致誤選擇月退休金而無調整的機會；以及3未成年之遺屬在成年後才知悉原本有權利可以繼承親屬的退休金，卻因已超過10年可請求的期間，導致無從請領等等，以上情形，皆影響勞工權益。為強化雇主法遵義務、明確勞工自願提繳勞工退休金之雇主責任、保障勞工未成年之遺屬及指定請領人請領勞工退休金之權益，勞動部研擬修正勞工退休金條例施行細則部分條文。
勞動部表示，為使本次修正內容更為周延妥適，經邀集專家學者、勞雇團體及相關單位等召開數場研商會議，共研擬10條修正條文，重點包含：
一、明定雇主不得拒絕申報勞工自願提繳退休金，且不得拒絕代為收繳勞工自願提繳之退休金，違反者可處罰加徵滯納金。
二、請領月退休金者得於首次撥付入帳之日起30日內的猶豫期內變更為一次退休金。
三、勞工未成年之遺屬或指定請領人繼承請領退休金，可請求的10年期間，自成年之日起算。
四、擴大勞工之遺屬及指定請領人為「退休金權益不得讓與、抵銷或扣押」保障範圍，保障遺屬請領權益。
五、明定欠繳退休金之事業單位如有變更負責人，欠繳期間之新、舊負責人均應連帶負清償責任。
勞動部進一步說明，希望透過本次修法，能精進勞工退休金法令與制度，強化雇主提繳退休金義務，並擴大保障勞工及其遺屬或指定請領人請領退休金之權益與彈性，讓勞工老年經濟生活更為安穩。

外國特定專業人才非自動適用減稅條件

財政部臺北國稅局表示，為提升我國產業競爭優勢，吸引外國特定專業人才，凡具中央目的事業主關機關公告我國各領域所需之外國特定專業人才（下稱外特專），符合外國專業人才延攬及僱用法第22條規定者，1於首次核准來臺工作，2在我國居留滿183天且3薪資所得超過新臺幣（下同）300萬元的課稅年度起算5年內，只要在各該課稅年度綜合所得稅結算申報時依規定格式向國稅局申請適用，就享有薪資所得超過300萬元部分之半數免計入個人綜合所得總額課稅之優惠。
該局說明，依外國特定專業人才減免所得稅辦法第3條規定，外國人取得勞動部或教育部核發之外特專聘僱（工作）許可文件或持有內政部移民署核發之就業金卡，同時符合以下3項條件者，可於辦理年度個人綜合所得稅結算申報時申請適用租稅優惠：
1. 因工作而首次核准在我國居留。
2. 在我國從事經認定特殊專長相關之專業工作。
3. 受聘僱從事專業工作之日或取得就業金卡之日前5年內，在我國未設戶籍且非屬所得稅法規定之我國境內居住之個人。另依同辦法第5條規定，應於法定申報期限內辦理綜合所得稅結算申報，並檢附相關證明文件提出外特專租稅優惠申請。
該局舉例說明，B君於109年度首次經核准適用外特專租稅優惠，109至112年度皆依規定期限申報綜合所得稅並享有優惠，惟113年度雖仍符合前開辦法規定之3項條件，卻未於113年度綜合所得稅申報期限內辦理申報及提出優惠申請，遲至114年12月10日始補行申報及申請，致其無法繼續享有該租稅優惠。B君從事專業工作之薪資所得為新臺幣671萬元（已扣除薪資特別扣除額）應全數計入個人綜合所得總額課稅，該局遂據此補徵稅款54萬餘元。
外特專租稅優惠符合資格者，應於法定申報期限內完成綜合所得稅申報並提出適用租稅優惠之申請。

欠稅未繳被移送執行，薪資有可能被扣押

財政部南區國稅局表示，納稅義務人應繳納稅捐經合法送達後，逾限繳日30日仍未繳納，除加徵滯納金及滯納利息，還會被移送法務部行政執行分署強制執行，執行標的包含納稅義務人的1薪資、2金融存款、3其他債權及4動產、5不動產等，並須負擔執行必要費用。
該局進一步說明，民眾王先生因綜合所得稅逾期限未繳納，經移送機關查得其任職於某公司，行政執行分署乃對該公司發出執行命令，請該公司將王先生欠繳的稅款加上滯納金、滯納利息及執行必要費用，每月自王君應領薪資以扣取三分之一為上限，並確保扣押後所剩金額不低於最低生活費的1.2倍，該扣取薪資直到繳清欠稅款為止。

營利事業可於今（115）年2月1日至3月2日向所在地國稅局申請辦理資產重估價

財政部說明，依所得稅法第61條規定，營利事業之固定資產、遞耗資產及無形資產遇有物價上漲達25%時，得實施資產重估價。該部依據行政院主計總處提供之「臺灣地區生產者物價指數銜接表」，於近（16）日編造發布「資產重估用物價倍數表」，依該物價倍數表顯示，114年度物價指數已較68年度以前年度（包括68年度）、76年度至83年度、88年度、90年度及91年度，分別上漲達25%。因此，營利事業於前開年度期間取得或前次於該等年度期間辦理資產重估價之資產，均可申請辦理資產重估價；至營利事業於69年度至75年度、84年度至87年度、89年度及92年度至113年度間取得或前次以該等年度期間之物價指數為依據辦理資產重估價之資產，因本次物價指數上漲程度未達25%，除符合重估價辦法第10條規定可併予辧理資產重估價之情形外，不得申請辦理資產重估價。
財政部提醒需要辦理資產重估價之營利事業，應依重估價辦法規定，於114會計年度終了後之第2個月起1個月內提出申請，以曆年制為例，申請期間為今（115）年2月1日至2月28日，因2月28日為星期六，依行政程序法第48條相關規定，以次星期一為期間末日，爰申請期間調整為今年2月1日至3月2日。營利事業可於前開期間內，檢具資產重估價申請書，敘明其設立日期、會計年度起訖日期及曾否辦理資產重估價，向所在地國稅局申請，除特殊情形外，受理之國稅局應於收到申請書之日起1個月內，核定得否辦理；營利事業並應於接到核准辦理重估通知書之日起60日內，填具資產重估價申報書、重估資產總表及其明細表、重估前後比較資產負債表，向國稅局辦理重估價申報。

營業人外銷貨物及勞務應如實申報收入

財政部臺北國稅局表示，營業人外銷貨物或勞務，應依規定如實申報營業稅銷售額及營利事業所得稅營業收入，以免因短漏報遭稽徵機關補稅處罰。
該局說明，國內營業人銷售符合加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第7條規定之貨物或勞務，應依營業稅法第35條及營業稅法施行細則第11條規定申報零稅率銷售額，並依所得稅法第24條及第71條規定，將外銷收入列計營業收入，申報繳納營利事業所得稅。
該局舉例說明，甲公司介紹國外供應商銷售皮件與境外客戶，賺取佣金，113年間佣金收入合計新臺幣1,000萬元，於同年匯入甲公司之金融機構帳戶，經該局查獲，甲公司於申報營業稅時漏未將該筆收入列入銷售額申報，於辦理113年度營利事業所得稅結算申報時，亦漏未申報該筆收入，嗣甲公司提示符合營業稅法規定適用零稅率之相關文件，營業稅部分尚無涉短漏營業稅額；惟短漏報營利事業所得稅部分，除應補徵短漏稅款外，並依所得稅法第110條規定處罰。
營業人如有外銷貨物或勞務，漏未申報營業收入情形，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定調查人員進行調查前，自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免予處罰。

債權人收受假扣押或假處分裁定後逾30日，將無法憑以向稅捐稽徵機關申請債務人財產及所得資料

財政部中區國稅局彰化分局表示，債權人收受假扣押或假處分裁定後，如於收受後逾30日，才持裁定書正本向稅捐稽徵機關申請債務人財產及所得資料，稅捐稽徵機關將無法受理申請。
該分局補充說明，依強制執行法第132條第3項規定，債權人收受假扣押或假處分裁定已逾30日者，不得聲請執行。債權人如因訴訟向法院聲請裁定對債務人為假扣押或假處分，為聲請執行，應於收受假扣押或假處分裁定後30日內，儘速向稅捐稽徵機關申請債務人財產、所得資料，如該假扣押或假處分裁定收受後逾30日，依前揭強制執行法規定，將無法據以向法院聲請執行，因該裁定已喪失執行名義的效力，債權人再持該假扣押或假處分裁定書，向國稅局申請查調債務人財產、所得資料，不符稅捐稽徵法第33條規定，稅捐稽徵機關將無法受理申請。
假扣押或假處分裁定依強制執行法規定，具有時效性，債權人應掌握在可聲請執行期限內，儘早向稅捐稽徵機關申請債務人財產、所得資料，以利及早向法院聲請執行。

營業人發生進貨退出或折讓，應於事實發生「當期」申報扣減進項稅額

財政部臺北國稅局表示，營業人取具進項憑證，已依法申報扣抵銷項稅額者，因進貨退出或折讓而收回之營業稅額，應於事實發生之當期進項稅額中扣減之。
該局說明，營業人購買供本業及附屬業務使用之貨物或勞務取得之進項憑證，已申報扣抵銷項稅額者，嗣後若發生進貨退出或折讓，收回之營業稅額係屬原申報進項稅額之減少，依加值型及非加值型營業稅法第15條第2項規定，應於發生進貨退出或折讓之當期申報扣減進項稅額，以免因進項稅額多計而短漏營業稅額。
該局舉例說明，甲公司113年9月向乙公司購買供業務使用之貨物金額新臺幣（下同）300萬餘元，進項稅額15萬餘元，並於113年9至10月期營業稅申報扣抵銷項稅額，嗣甲公司因故部分退貨，而於113年11月開具進貨退出160萬餘元及稅額8萬餘元之「銷貨退回、進貨退出或折讓證明單」予乙公司，卻未於113年11至12月期營業稅申報扣減進項稅額8萬餘元，致短漏營業稅額8萬餘元，經該局查得，除依法補徵稅額外，並依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第5款規定處罰。
營業人取得之進項憑證已申報扣抵銷項稅額者，發生進貨退出或折讓時，如因一時疏忽漏未於當期申報扣減進項稅額，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向所轄稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款，依稅捐稽徵法第48條之1規定可加計利息免予處罰。

營利事業計算CFC當年度盈餘，應留意源自「低稅負區」轉投資事業之投資損益不得列報減除

財政部北區國稅局表示，依營利事業認列受控外國企業（下稱CFC）所得適用辦法第6條規定，CFC當年度盈餘之計算，原則依我國認可財務會計準則計算之稅後淨利為基準，惟考量CFC位於「非低稅負區」轉投資事業可能需保留部分營運資金以備再投資需求，非基於避稅動機而保留，故放寬CFC當年度盈餘屬「源自非低稅負區」採權益法認列轉投資事業之投資損益可列為減項，俟該轉投資事業實際分配盈餘始計入CFC當年度盈餘。
該局舉例說明，甲公司112年度營利事業所得稅列報100%直接持有之CFC A公司當年度盈餘新臺幣（下同）500萬元（＝CFC當年度稅後淨利2,000萬元—源自非低稅負區採權益法認列轉投資事業之投資損益1,500萬元），符合700萬元微量豁免門檻規定。經核發現CFC A公司係透過100%持有之低稅負區薩摩亞群島B公司，再轉投資100%持有之非低稅負區大陸C公司。甲公司列報該CFC源自非低稅負區採權益法認列轉投資事業之投資損益時，誤按低稅負區薩摩亞群島B公司財務報表之稅後淨利1,500萬元計算，核與前揭規定不符，故重新按非低稅負區大陸C公司之稅後淨利1,000萬元計算，核定甲公司CFC當年度盈餘為1,000萬元（＝當年度稅後淨利2,000萬元—源自非低稅負區採權益法認列轉投資事業之投資損益1,000萬元），因CFC當年度盈餘大於700萬元，不符合微量豁免門檻規定，故調增甲公司CFC投資收益1,000萬元，補徵稅額200萬元。

自用乘人小汽車之進項稅額不可扣抵營業稅

財政部南區國稅局表示，年關將近，車商加碼衝買氣，營業人趁車商促銷活動換購新車，如係購買「貨車」或「客貨兩用車」所支付的營業稅進項稅額可申報扣抵銷項稅額，但「自用乘人小汽車」則不可申報扣抵。
該局進一步說明，依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第5款規定，「自用乘人小汽車」的進項稅額不得扣抵銷項稅額，主要是考量自用乘人小汽車多為企業高級員工所使用，與酬勞高級員工之性質，並無二致，乃規定其進項稅額不得扣抵，以杜流弊。換句話說，營業人如購買貨車或客貨兩用車，因具備載貨功能，與業務直接相關，則可透過扣抵營業稅方式減輕營業人之稅負。
營業人換購新車供營業使用時，如為自用乘人小汽車請留意該發票進項稅額不得扣抵營業稅之銷項稅額。

政院通過「資恐防制法」修正草案並修正為「資助恐怖活動及大規模毀滅性武器擴散防制法」完善目標性金融制裁及可疑交易申報

為完備資恐及資武擴防制相關法制，行政院會今（22）日通過法務部擬具之「資恐防制法」修正草案，並修正為「資助恐怖活動及大規模毀滅性武器擴散防制法」，將函請立法院審議。
行政院長卓榮泰表示，為因應國際社會對資助大規模毀滅性武器擴散風險高度重視，並回應亞太防制洗錢組織第三輪相互評鑑所需強化事項，本次修正本法名稱為「資助恐怖活動及大規模毀滅性武器擴散防制法」，納入資武擴防制，提升整體法制架構，並設置「資恐及資武擴防制審議會」，完善目標性金融制裁及可疑交易申報等制度。
另為強化國際合作，卓院長說明，新增條文禁止任何人與經聯合國安理會制裁，且經我國公告禁止或管制貿易之國家或地區從事貿易或貨物交易，全面提升我國打擊資恐及資武擴法制之完整性。本案送請立法院審議後，請法務部積極與立法院朝野各黨團溝通協調，早日完成修法程序。
本案修正要點如下：
（一）修正本法名稱為「資助恐怖活動及大規模毀滅性武器擴散防制法」，立法目的並新增資恐及資武擴定義。（修正條文第1條至第4條）
（二）修正資恐及資武擴防制審議會之組成與運作、指定目標性金融制裁名單之程序及要件、除名之程序及目標性金融制裁之禁止措施、酌留及許可等規定，改善我國於亞太防制洗錢組織第三輪相互評鑑被指之缺失，兼顧人權保障，並使目標性金融制裁制度運作更臻完善，以符合國際標準。（修正條文第5條至第11條）
（三）新增洗錢防制法第5條第1項至第3項所定之機構、事業或人員通報資產凍結及申報可疑交易之義務，以更有效防制資恐及資武擴違法行為。（修正條文第12條、第13條）
（四）修正資助恐怖活動罪、資助恐怖分子或組織罪、資助受制裁者罪之要件，避免舉證門檻過高，造成實務適用困難，並新增資武擴行為相關罪責，以強化打擊資武擴違法行為。（修正條文第14條至第18條）
（五）修正洗錢防制法第5條第1項至第3項所定之機構、事業或人員違反法定義務之處罰規定，區分金融機構與指定之非金融事業或人員之不同，並於第20條第1項增列關於非法人團體之處罰依據；同時配合本法修正，酌修條文援引之條項次文字。（修正條文第19條至第23條）
參照：「資恐防治法」部分條文修正草案—法務部懶人包

行政院通過「國民年金法」部分條文修正草案落實國民基本經濟安全與生活保障

為落實國民基本經濟安全與生活保障，行政院會今（22）日通過衛生福利部擬具之「國民年金法」部分條文修正草案，將函請立法院審議。
行政院長卓榮泰表示，國民年金制度自97年開辦以來，已補足我國社會安全保險制度，讓未能參加軍公教保險、勞保及農保之國民經濟安全，受到基本保障；本次衛福部檢討修正「國民年金法」，可回應物價指數、經濟成長及民眾生活需求，包括調高基本保障額度、強化連動「消費者物價指數」（CPI）調整機制及鬆綁排富門檻，同時刪除強制配偶代繳保費及處罰規定，希望讓弱勢族群能實質分享經濟成長果實，並強化社會保障功能。
卓院長說明，行政院依照顧國民生活、保護弱勢生計及兼顧國家財政三項原則，已檢討老農津貼及國民年金，提出修法；後續也將在此原則下，檢視連動的各類福利津貼與補助，以建構更完整的福利制度。另本次國民年金修法後，所調高之發放額度部分，倘若自今（115）年起實施，所需經費需俟今年度中央政府總預算案完成法定程序後，再透過追加預算方式編列。因此，他也再次籲請立法院，考量民生需求與弱勢福祉，儘速展開總預算案審議並給予支持，以落實政府對參加國保在內所有國人的照顧。
卓院長強調，本次修法攸關領取國保給付民眾基本的經濟安全與生活保障，請衛福部積極與立法院朝野各黨團溝通協調，早日完成修法程序。
本案修正要點如下：
（一）刪除強制被保險人配偶代繳保險費及其罰責規定。（修正條文第15條及第50條）
（二）修正排富基準，並參照每四年消費者物價指數成長率及公告土地現值調幅建立定期調整機制。（修正條文第31條）
（三）調高各項給付之基本數額；增訂定期調整屆滿二年後之期中檢討機制及請領條件之限制。（修正條文第54條之1）
（四）增訂本次修正條文施行日期由本院定之。（修正條文第59條）
參照：「國民年金法」部分條文修正草案—衛福部懶人包

營利事業辦理一次性移轉訂價調整注意事項

財政部北區國稅局表示，跨國集團為控管集團整體移轉訂價風險及降低重複課稅，常有進行一次性移轉訂價調整情形，為反映交易經濟實質、確保關係企業利潤符合常規並負擔合理稅負，財政部發布108年11月15日台財稅第10804629000號令，自109年度起，營利事業從事受控交易如符合一定要件並繳納相關稅捐（費）者，得於會計年度結束前進行一次性移轉訂價調整。
該局進一步說明，營利事業於辦理年度營利事業所得稅結算申報時，應自行檢視是否符合下列一次性移轉訂價調整要件，同時注意進行一次性移轉訂價調整之受控交易所影響之稅目及其申報或申請期限，如未能符合相關規定，將不予認定：
一、 所涉受控交易之參與人，事先就其交易條件及所有影響訂價之因素達成協議，且該依協議調整之應收應付價款已計入財務會計帳載數。
二、 所涉受控交易之其他參與人，同時進行相對應調整。
三、 是否按調整後之交易價格繳納相關稅捐（費）及完成申報或申請程序
（一）進口貨物報關時：應於進口報單註明「辦理會計年度一次性移轉訂價調整作業」，並於該會計年度結束後1個月內，檢送申請書及相關資料，向海關申請核定完稅價格，補繳或退還進口貨物關稅及相關代徵稅費。
（二）其他如外銷貨物或勞務、購買國外勞務、國內交易等：
營業稅：應檢附「營業稅一次性移轉訂價調整聲明書」等證明文件，併同會計年度最後一期銷售額、應納或溢付營業稅額申報營業稅。如屬國內交易調整者，應視調增或調減交易價格，併同開立統一發票或折讓單，且註記「一次性移轉訂價調整」。
貨物稅：應檢附「貨物稅一次性移轉訂價調整聲明書」等證明文件，併同會計年度最後月份出廠貨物之應納稅款申報貨物稅。
所得稅：調整交易價格如涉及扣繳範圍之所得（如購買國外勞務），應依規定辦理退補扣繳稅款。
該局提醒，營利事業如有進行一次性移轉訂價調整者，應於營利事業所得稅結算申報書第8頁表四（關係人負債、關係人及關係人交易揭露標準與一次性移轉訂價調整之揭露暨受控外國企業之檢核）的第三項，進行一次性移轉訂價調整之揭露項下，勾選「是」，同時須續填報申報書第B2頁第10題，詳細揭露進行一次性移轉訂價調整總額及併同檢送相關證明文據。

財政部預告修正「遺產及贈與稅法」部分條文草案

為符合憲法法庭113年10月28日公告113年憲判字第11號判決（下稱憲法判決）意旨、維護繼承人及受遺贈人財產權，並利遺產稅及贈與稅納稅義務人申報繳納稅款及確保稅捐徵起，財政部研議修正遺產及贈與稅法（下稱本法）相關規定，於今（22）日預告修法草案。
財政部說明，憲法判決本法第15條第1項第1款有關被繼承人死亡前2年內贈與其配偶之財產，視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額課稅之規定，就擬制遺產之受贈人為被繼承人之配偶，其與其他繼承人，應如何負擔遺產稅，欠缺明確規範，且欠缺相當於同法第17條之1所定配偶剩餘財產差額分配請求權自遺產總額扣除規定，立法機關應於判決公告之日起2年內，依判決意旨檢討修正。該部依憲法判決意旨並參酌各界意見，擬具本法部分條文修正草案，修正重點如下：
一、修正本法第6條有關遺產稅納稅義務人之範圍：刪除遺囑執行人為遺產稅納稅義務人之規定，定明遺產稅納稅義務人依序為繼承人及受遺贈人、遺產管理人，並以被繼承人遺產為限負繳納義務，及增訂被繼承人死亡前2年內贈與其配偶、依民法規定之各順序繼承人（如子女、孫子女、兄弟姊妹）及渠等配偶之財產（下稱特定親屬受贈財產），依本法第15條第1項規定併入被繼承人遺產總額課稅者，按各受贈財產占遺產總額比例計算之遺產稅額，以各受贈人為納稅義務人，並以受贈財產為限負繳納義務之規定；增訂有遺囑執行人之案件，得由遺囑執行人代納稅義務人辦理申報、繳納遺產稅及申請復查相關事項之規定。
二、修正本法第17條之1：增訂計算配偶剩餘財產差額分配請求權扣除數額時，被繼承人死亡前2年內贈與其配偶之財產視為被繼承人現存財產，以及納稅義務人應實際給付依民法第1030條之1規定請求權金額之財產予被繼承人之配偶，前述配偶受贈財產不得作為納稅義務人履行該給付義務之財產之規定。
三、修正本法第23條：增訂被繼承人死亡後始經法院判決或與確定判決同一效力之文書確定為其所有之財產案件之遺產稅申報期間起算日規定。
四、修正本法第30條：有關申請分期繳納（刪除應納稅額在新臺幣30萬元以上始可申請之限制）及實物抵繳（特定親屬受贈財產之遺產稅額，受贈人申請以遺產抵繳時，應經全體繼承人同意）之要件，並增訂依本法核准延（分）期繳納、逾期未繳一次發單之徵收期間重新起算及繼承人得採多數決方式以遺產存款繳稅之規定。
五、修正本法第51條：刪除滯納金加徵方式、繳納期間屆滿30日後仍未繳清者移送強制執行及申請延（分）期繳納稅款經核准者免加徵滯納金規定，回歸依稅捐稽徵法第20條及行政程序法第50條規定辦理。
財政部表示，目前本法部分條文修正草案已辦理預告（預告期間自今日至2月23日止），將於完成預告程序後，儘速陳報行政院核轉立法院審議。

營利事業提示電子帳簿，享實質獎勵

財政部中區國稅局彰化分局表示，營利事業所得稅申報屬調帳查核案件者，除會計師簽證申報、教育文化公益慈善機關或團體及其作業組織申報、決算及清算申報案件外，可採用網路或媒體提示帳簿資料電子檔案，不僅取代傳統耗時費力的紙本憑證調閱與運送，符合條件者還可享有獎勵。
該分局說明，依據財政部獎勵營利事業提示帳簿資料電子檔案實施要點規定，營利事業在稽徵機關所定或核准延期提示帳簿期間內，如期提示完整帳簿資料電子檔案，可享有下列獎勵措施：
一、當年度除經審核有異常項目外，免再提示會計傳票憑證供查核。
二、同時符合下列各項條件者，其後2年度營利事業所得稅申報案件得予以書面審核，免列入營利事業所得稅選案查核對象。
（一）經稽徵機關查獲當年度短漏所得稅稅額不超過新臺幣（下同）10萬元，或短漏報課稅所得額占全年所得額之比率不超過5%，且非以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐，並繳清稅款及罰鍰者。
（二）當年度經稽徵機關調整全年所得額未達100萬元者。
（三）其後2年度營利事業所得稅申報案件，未經人檢舉或無涉嫌違章短漏報所得額情事者。
三、專人協助解決或指導有關稅務法令及實務問題。
營利事業可至財政部電子申報繳稅服務網站（網址：https://tax.nat.gov.tw，路徑：首頁＞非個人＞營利事業所得稅＞營所稅帳簿上傳＞軟體下載與報稅）下載「營利事業電子帳簿上傳程式」，帳簿資料電子檔案經軟體審核無誤後，即可直接以網路上傳帳簿電子檔案或另燒錄於光碟送交稽徵機關。

給付員工接受後備軍人召集期間之薪資費用，可150%自當年度所得額減除

財政部中區國稅局表示，營利事業依「後備軍人召集優待條例」及「員工接受召集請假期間薪資費用加成減除辦法」規定，給付員工接受教育召集及臨時召集請假期間之薪資費用，得就其給付薪資金額之150%，自申報當年度營利事業所得額中減除。
中區國稅局進一步說明，機關（構）、事業單位、學校、法人、團體申請適用本項租稅優惠，除按規定格式填報外，尚須檢附薪資金額證明、計算召集期間給付薪資之明細表、請公假之假單、請假紀錄、教育召集令或後備軍人志願短期在營服役之契約證明及解召證明文件。
該局舉例，甲君受雇於A公司，為月薪制勞工（月薪新臺幣（下同）45,000元，平均日薪為1,500元），甲君於114年10月15日至16日接受2天教育召集，A公司於召集期間給付甲君薪資3,000元（日薪1,500元*2天），可適用薪資加成減除規定，故A公司於申報114年度營利事業所得稅時，可自所得額減除甲君召集期間薪資費用3,000元及加成減除部分1,500元合計4,500元（薪資3,000元*150%）。
該局補充說明，上述薪資金額指薪金、俸給、工資及其他因從事工作獲致之經常性給與，無須扣除應付所得稅、保險費及工（公）會會費，但應減除政府補助款。另外提醒營利事業給付員工請假期間之薪資金額如已適用其他法律規定之租稅優惠，或營利事業依所得稅法第24條規定計算之所得額已為負數者，不適用薪資費用加成減除之規定。

綜合所得稅申報房屋租金支出特別扣除額之規定如何？

財政部中區國稅局表示，納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者，其所支付之租金減除接受政府補助部分，每一申報戶每年扣除以新臺幣（下同）180,000元為限。但該等人租屋期間在中華民國境內有房屋，或有以設定地上權方式之房屋使用權限者，除其房屋符合財政部113年12月3日台財稅字第11304656750號令規定可視為非自有房屋外，不得扣除。另有以下情形之一者，不得扣除：
（一）經減除長期照顧特別扣除額及房屋租金支出特別扣除額後，1納稅義務人全年綜合所得稅適用率在20%以上，或2採本人或配偶之薪資所得或各類所得分開計算稅額適用率在20%以上，或3選擇股利及盈餘按單一稅率28%分開計算稅額。
（二）納稅義務人4依所得基本稅額條例規定計算之基本所得額超過同條例規定之扣除額750萬元。

修繕費支出超過8萬元且效能非2年內所能耗竭者，應作為資本支出

財政部臺北國稅局表示，營利事業修繕費支出超過新臺幣（下同）8萬元，且增加原資產之效能非2年內所能耗竭者，應作為資本支出。
該局進一步說明，依營利事業所得稅查核準則第77條及第77條之1規定，營利事業營業上使用之不動產、廠房及設備等資產進行修繕所支付之修繕費，若增加效能非2年內所能耗竭者，除支出金額不超過8萬元得列為當年度費用外，應作為資本支出，加入原資產實際成本餘額內計算；但其效能所及年限可確知者，得以其有效期間平均分攤。至租賃物之修繕費約定由承租之營業事業負擔者，得以費用列支，惟金額超過8萬元且具遞延性質者，則應以效能所及於租賃年限內分攤提列。
該局舉例說明，甲公司112年度營利事業所得稅結算申報，列報修繕費72萬元。經查其內容係甲公司為其承租之辦公室（租賃期間自112年1月1日至114年12月31日）進行防水牆修補，依租約負擔之修繕費，甲公司於112年1月支付時全數列為當年度修繕費，惟該防水牆修繕之效能非2年內所能耗竭，應將72萬元按租賃期間3年分攤，112年得認列之修繕費24萬元（72萬元／3年），爰調減修繕費48萬元（72萬元—24萬元），補徵稅額9.6萬元（48萬元*稅率20%）。
營利事業遇有資產進行修繕，應視修繕支出金額及耐用年限，適當分類為當期費用或資本支出，以免因不符規定遭調整補稅。

營利事業申報所得稅應正確列報兌換盈益或虧損

財政部中區國稅局說明，營利事業國外進、銷貨，其1入帳匯率與2結匯匯率變動所產生之盈益或虧損，應依營利事業所得稅查核準則第29條、第98條規定，兌換盈虧以實現者為限，其若僅係因匯率波動而產生之帳面差額，不得列為當年度損益，並應依法自行調整，其計算方式得採先進先出法或移動平均法處理。
公司申報兌換盈虧時，應確實區分已實現及未實現部分，並應妥善保存相關計算資料以資核對，以免遭剔除並補稅。

營利事業未實現之費用及損失，原則上不得列報！

營利事業會依財務會計「權責發生制」會計基礎估列當年度的費用或損失，對此，財政部南區國稅局表示，營利事業所估列之費用及損失，若於會計年度結束前，尚未實際發生，其本質屬於暫估或未實現支出，辦理營利事業所得稅結算申報時，原則上不得列報。
該局進一步說明，營利事業所得稅查核準則（以下簡稱查核準則）第63條第1項規定，營利事業未實現之費用及損失，除屬所得稅法第48條所定短期投資之有價證券準用同法第44條1估價規定產生之跌價損失、查核準則第50條之2存貨跌價損失、查核準則第71條第8款之3職工退休金準備、4職工退休基金或5勞工退休準備金、查核準則第94條之6備抵呆帳及7其他法律另有規定或8經財政部專案核准者外，不予認定費用及損失。
該局近期查核轄內甲公司112年度營利事業所得稅結算申報案件時，查得該公司列報保固服務費新臺幣（下同）500萬元，依該公司提示之相關帳證資料，發現其中200萬元係屬按今年度銷貨收入所預估之未來免費保固維修服務費，因該服務費於112年度尚未實際發生，且非屬上開查核準則所列項目，該局乃依規定調減該估列之未實現保固服務費200萬元，並補徵稅額40萬元。
營利事業列報費用或損失時，應注意查核準則第63條相關規定，若屬不得認列之未實現費用或損失，應於結算申報時自行調減。

綜合所得稅長期照顧特別扣除額之適用規定

財政部中區國稅局表示，個人符合衛生福利部公告須長期照顧之身心失能者，每人每年長期照顧特別扣除額（下稱長照扣除額），自114年1月1日起，由新臺幣（下同）12萬元提高至18萬元，115年5月申報114年度綜合所得稅時即可適用。
該局說明，政府為減輕扶養身心失能者家庭經濟負擔，符合衛生福利部113年3月26日衛部顧字第1131960644號令公告得列報「長照扣除額」之須長期照顧之身心失能者，為下列3種情形之一：

勞動部114年8月1日修正審查標準第18條第3項，放寬年滿80歲以上被看護者，得持其身分證明文件申請聘僱外國人從事家庭看護工作，惟其仍應符合衛生福利部公告須長期照顧之身心失能者資格，始可列報長照扣除額。另外，長照扣除額維持排富規定，當年度綜合所得稅申報1適用稅率在20%以上、2股利按28%稅率分開計稅，或3基本所得額超過750萬元者不適用。

被繼承人死亡前5年內繼承取得之財產，未繳納遺產稅者，仍應併入遺產總額課稅

財政部臺北國稅局表示，被繼承人死亡前5年內繼承取得之財產，未繳納遺產稅者，仍應併入遺產總額課稅。
該局說明，依財政部75年3月7日台財稅第7521455號函釋，遺產及贈與稅法第16條第10款規定「被繼承人死亡前5年內繼承之財產，已納遺產稅者」不計入遺產總額，旨在避免同一筆財產因短時期內連續繼承而一再課徵遺產稅，加重納稅義務人之負擔，故其適用前提，自以5年內繼承之財產完納遺產稅為限，倘被繼承人死亡前5年內繼承之財產，原未繳納遺產稅（如：未達課徵標準），既無一再課徵之虞，自應將該財產併入被繼承人遺產總額課稅。
該局舉例，甲君於107年7月1日死亡，遺有土地價值1,000萬元，其繼承人乙君繼承取得該筆遺產，嗣乙君於111年6月1日死亡，其繼承人丙君申報乙君遺產稅時，將乙君繼承取得甲君所遺之土地，按遺產及贈與稅法第16條第10款規定，填報於「不計入遺產總額財產」欄內，未予計入遺產總額申報，經該局查核發現，因甲君遺產稅未達課徵標準，遂依前揭函釋規定，將該筆乙君繼承取自甲君之土地列入乙君之遺產總額，補徵遺產稅。
被繼承人死亡前5年內繼承之財產，已繳納遺產稅者，可不計入遺產總額，惟如於繼承時該筆財產未繳納遺產稅者，則應計入遺產總額課稅。

對外捐贈貨物稅務處理重點，台商在大陸對外捐贈貨物應注意哪些稅可免哪些稅必須繳納

台資企業在大陸對外捐贈貨物，既可以向受贈人直接捐贈，也可以通過事業單位、政府機關、社會團體等間接捐贈。對外捐贈貨物主要涉及印花稅、增值稅、消費稅、企業所得稅等稅種，具體分析如下：
1、印花稅
印花稅僅對《印花稅法》明確列舉的合同或憑證徵稅，普通的貨物捐贈合同不在其列，企業將貨物對外捐贈無需繳納印花稅。雖然捐贈行為本身不繳稅，但採購捐贈貨物或原材料時簽訂的購銷合同屬於應稅憑證，應繳納印花稅。
2、增值稅
之前《增值稅暫行條例實施細則》規定，單位或個體工商戶將自產、委託加工或購進的貨物，無償贈送其他單位或個人須視同銷售。2026年1月1日實施的《增值稅法》規定，單位和個體工商戶無償轉讓貨物，視同應稅交易，應當依規定繳納增值稅。而增值稅的計稅依據為按照市場價格確定銷項稅額，對應採購取得的進項稅可以抵扣。
3、消費稅
《消費稅暫行條例》規定，企業生產的應稅消費品，用於其他方面，於移送使用時納稅。企業將自產應納消費稅貨物對外捐贈，屬於用於其他方面，應當依法在移送時繳納消費稅。消費稅的計稅依據為企業生產的同類消費品的銷售價格計算納稅；若沒有同類消費品銷售價格，則按照組成計稅價格計算納稅。
4、企業所得稅
（1）公益性捐贈
公益慈善事業，應當符合大陸《公益事業捐贈法》對公益事業範圍的規定，或《慈善法》對慈善活動範圍規定。符合規定的受贈人包括兩類：
一類是公益性社會組織，按《關於公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》（財政部 稅務總局 民政部公告2020年第27號）規定，公益性社會組織，包括依法設立或登記並按規定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體。
另一類是縣級以上人民政府及其部門等政府機關。
企業對外捐贈貨物，需按公允價值確認稅法金額，成本則按實際成本，差額調增應納稅所得額。
企業進行公益性捐贈時，應提供註明捐贈貨物公允價值的證明；若不能提供證明，則接受捐贈方不得向其開具捐贈票據。企業向符合條件的上述兩類受贈人，進行的公益性捐贈且取得由財政部門監製的《公益性捐贈票據》或《非稅收入一般繳款書》，才能在企業所得稅前據實扣除，即在年度利潤總額12％以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，准予結轉以後三年內在計算應納稅所得額時扣除。
（2）非公益性捐贈
企業向受助人直接捐贈屬於非公益性捐贈，不能在企業所得稅前扣除。

• 商民不服海關核發之處分書，須依正確格式提起救濟
• 為提升申報金融機構遵循意願，落實共同申報及盡職審查制度，修正發布申報金融機構減免罰規定
• 為協助營業人提升ESG資訊品質，財政部電子發票整合服務平台新增永續報告書模板
• 「基本生活費」對稅額之影響
• 落實反傾銷措施，維護國內產業公平競爭環境
• 營業人銷售貨物，於交貨前已先收取貨款，應即開立統一發票交付買受人
• 核釋公共化教保及托育服務機構使用之公有房地免徵房屋稅及地價稅
• 兼營投資業務營業人於年度中所收之國內外股利收入應彙總加入當年度最後一期營業稅免稅銷售額申報
• 對行政救濟加計利息不服，可依法提起救濟
• 營業人銷售貨物或勞務，如有加收運費等費用，應依規定開立統一發票並報繳營業稅
• 小規模營業人給付所得時需依規定扣繳稅款及依限辦理114年度扣（免）繳憑單申報
• 台商決定IPO前，須先做好員工薪酬、公司治理及股權結構三大規劃

商民不服海關核發之處分書，須依正確格式提起救濟

臺北關表示，商民如對海關所作成之處分書不服，依法得提起行政救濟，以維護自身權益。惟救濟程序因處分法律依據不同而有所差異，例如不服海關依海關緝私條例作成之處分，應先向海關申請復查，經海關重新審議作成復查決定後，如仍對復查決定不服者，得再提起訴願，臺北關提醒商民注意救濟程序上的區分，避免誤用程序。
臺北關進一步指出，復查與訴願兩類救濟途徑所使用之申請表格並不相同。該關於寄送處分書時，均會檢附相應之復查申請書或訴願書，商民可據以填寫；或至該關網站（網址：https://web.customs.gov.tw/taipei/，路徑：便民服務/書表下載/行政救濟）下載表格運用。另提醒，無論係提起復查或訴願，均須於收到處分之翌日起30日內提出，請商民一併留意救濟期限。
臺北關最後提醒，該關設有納稅者權利保護官（下稱納保官），協助納稅者進行稅捐爭議之溝通與協調。

為提升申報金融機構遵循意願，落實共同申報及盡職審查制度，修正發布申報金融機構減免罰規定

財政部114年12月24日修正發布「稅務違章案件減免處罰標準」（下稱減免處罰標準）第2條之1、第2條之2及「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」（下稱裁罰倍數參考表）稅捐稽徵法第46條之1規定部分，放寬免罰要件，提供明確且合宜裁罰金額，鼓勵申報金融機構遵循。
財政部說明，為符合國際稅務資訊透明標準，106年依稅捐稽徵法第5條之1第6項規定訂定發布金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法（下稱CRS辦法），107年修正發布「減免處罰標準」第2條之1、第2條之2、第24條及「裁罰倍數參考表」涉稅捐稽徵法第46條之1規定部分，另為確保申報金融機構確依CRS辦法規定辦理盡職審查及申報，110年增訂發布CRS辦法第53條之1及第53條之2，明定由各地區國稅局擔任檢查機關，確認申報金融機構遵循CRS辦法之情形。
財政部表示，本次修正係參酌各地區國稅局自110年底起對所轄申報金融機構進行書面或實地檢查之實務經驗，通盤檢討修正減免處罰標準及裁罰倍數參考表，放寬免罰要件，期以提高國稅局通知前申報金融機構自動補完成盡職審查或申報義務之誘因，以及配合完成遵循事項免罰等方式，進一步提高申報金融機構之遵循度，修正重點如下：
一、減免處罰標準
（一）將違章情形由「短漏報」稅務用途金融帳戶資訊，分別修正為「錯誤申報」及「未申報」，俾符合現行作業程序；於國稅局通知前，自行更正申報、補報未超過一定數量或比例者，增訂免予處罰規定。
（二）未依規定進行盡職審查，而於國稅局通知前，自行依規定辦理盡職審查且自動更正申報或補報者，增訂免予處罰規定。
（三）就「錯誤申報」、「未申報」及「未依規定進行盡職審查」，均增訂「首次裁處且配合完成遵循事項」之免罰要件。
二、裁罰倍數參考表
配合前述減免處罰標準修正內容，分別就「未配合提供稅捐稽徵法第5條之1第3項第1款應另行蒐集之資訊」、「申報金融機構未配合接受檢查」、「申報金融機構『錯誤申報』或『未申報』」及「未依規定辦理盡職審查」等違章情形，衡酌立法目的、其應受責難程度及所生影響，訂定明確且合宜之裁罰金額。
財政部進一步說明，本次修正之減免處罰標準及裁罰倍數參考表自114年12月26日（發布日起算第3日）生效，依該標準第25條規定，申報金融機構於修正前所發生應處罰鍰之行為，於114年12月26日尚未裁罰確定者，適用修正後之規定辦理。但修正前之規定較有利於申報金融機構者，適用修正前之規定。
財政部鼓勵申報金融機構，善盡CRS盡職審查及申報義務，完善我國與協定夥伴國稅務用途金融帳戶資訊自動交換機制，提升我國稅務資訊透明，維護租稅公平。

為協助營業人提升ESG資訊品質，財政部電子發票整合服務平台新增永續報告書模板

財政部臺北國稅局表示，在永續發展已成全球趨勢下，營業人使用電子發票不僅是推動數位轉型，更是實踐ESG（環境保護、社會責任與公司治理）的關鍵行動。導入電子發票，可減少紙張浪費與降低碳排放（E），提供零接觸消費與提升顧客便利性（S）及減少人為錯誤與優化發票管理（G），已被視為符合永續精神的實務措施之一。
該局說明，為協助營業人更便利地盤點環境績效，財政部已於電子發票整合服務平台（下稱平台）提供「電子發票減碳計算」，輸入電子發票、雲端發票及電子發票證明聯開立張數等資料後，即可自動計算企業因使用電子發票所減少的碳排放量，方便企業納入ESG永續報告書揭露。
該局指出，今（114）年平台首頁除上述可計算減碳情形之功能外，另新增「減碳計算產製永續報告書模版」功能（網址：https://www.einvoice.nat.gov.tw/ptl001w/calculate），營業人只要輸入前段所述之電子發票開立張數等資料，即可自動套用產出「永續報告書」內容，不僅減少營業人需手動整理資料的時間與負擔，也能提升ESG資訊揭露的完整性，有助強化企業形象。
使用電子發票不僅能降低紙張及郵件遞送耗用，減少環境負荷，落實節能減碳，也能透過資料數位化提升資訊透明度，增進企業治理效能，同時兼顧社會責任。

「基本生活費」對稅額之影響

財政部中區國稅局說明，所謂「基本生活費」是維持基本生活所需的費用，由中央主管機關參照中央主計機關所公布最新一年全國每年可支配所得中位數60%而定之。依財政部公告113年度每人基本生活所需之費用新臺幣（下同）21萬元乘以納稅者本人、配偶及受扶養親屬人數，可計算出申報戶基本生活費用總額，該費用總額超過可減除之免稅額及扣除額（包括標準或列舉扣除額、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前、長期照顧及房屋租金支出特別扣除額）合計數之差額（即基本生活費差額），得自申報戶當年度綜合所得總額中減除。
該所舉例，以一家4口（納稅者本人、配偶及未滿70歲父母且均無身心障礙）為例，假設該申報戶113年度綜合所得總額為100萬元並採用標準扣除額，113年度基本生活費總額為84萬元（21萬元*4人），免稅額及扣除額合計數為70萬元（包括免稅額38.8萬元、標準扣除額26.2萬元、儲蓄投資特別扣除額5萬元），得自綜合所得稅總額中減除之基本生活費差額為14萬元（84萬元－70萬元），經計算該申報戶應納稅額為8千元（100萬元－70萬元－14萬元）*5%。若納稅人新增一筆捐贈，致列舉扣除金額提高為30.2萬元，免稅額及扣除額合計數為74萬元，得減除基本生活費差額為10萬元（84萬元－74萬元），應納稅額仍為8千元（100萬元－74萬元－10萬元）*5%。前述兩種情況，納稅人雖改採列舉扣除金額，惟免稅額及扣除額合計數仍未超過基本生活費總額，故雖其列舉扣除額增加，惟得自綜合所得總額中扣除之基本生活費差額亦相對減少，故應納稅額維持不變。

落實反傾銷措施，維護國內產業公平競爭環境

財政部關務署表示，為因應部分低價進口產品傾銷致損害國內產業，我國採取反傾銷措施，以消除不公平競爭並提供產業合理經營環境。目前課徵反傾銷稅的產品共12項，包括1毛巾、2過氧化苯甲醯、3卜特蘭水泥及其熟料、4不銹鋼冷軋鋼品（300系）、5特定鍍鋅及鋅合金扁軋鋼品、6碳鋼鋼板、7特定鋁箔、8陶瓷面磚、9浮式平板玻璃、10平面印刷用版材、11麥芽釀造啤酒及12特定熱軋扁軋鋼品，114年1月至11月徵收反傾銷稅共新臺幣5.5億餘元。
關務署補充說明，反傾銷案件係依據平衡稅及反傾銷稅課徵實施辦法，由財政部及經濟部分別按權責嚴謹調查認定，日前財政部於114年12月15日公告對自韓國及中國大陸產製進口冷軋扁軋非方向性電磁鋼品產品進行反傾銷調查，刻由經濟部進行產業損害調查，財政部將於接獲該部通知調查結果翌日起70日內，完成傾銷調查初步認定並決定是否臨時課徵反傾銷稅。另為防止調查期間進口商大量進口涉案貨物，致破壞反傾銷措施之救濟效果，該案申請人亦申請對開始臨時課徵反傾銷稅之日前90日內進口貨物回溯課徵反傾銷稅，因此，該期間進口之涉案貨物如符合平衡稅及反傾銷稅課徵實施辦法第42條規定，將須課徵反傾銷稅。關務署籲請商民於進口此類產品時，留意相關規定，以維護自身權益。
關務署提醒，如無法確定反傾銷稅之課徵範圍、課徵期間、課徵對象及稅率等，請至該署官網（https://web.customs.gov.tw/貨物通關／反傾銷及平衡稅措施／現行課徵項目）查詢，亦可事先洽詢進口地海關。

營業人銷售貨物，於交貨前已先收取貨款，應即開立統一發票交付買受人

財政部臺北國稅局表示，營業人銷售貨物，於交貨前已先收取貨款，應即開立統一發票交付買受人。
該局說明，營業人銷售貨物，應依加值型及非加值型營業稅法第32條第1項規定，按「營業人開立銷售憑證時限表」規定之時限開立統一發票交付買受人。從事買賣業之營業人，應於發貨時開立統一發票；但發貨前已收取貨款部分，應先行開立統一發票交付買受人，並報繳營業稅。
該局舉例說明，王先生向甲櫥櫃公司訂購新臺幣（下同）200,000元之進口餐櫃1組，於114年11月支付訂金60,000元，雙方約定於115年1月底交貨。甲櫥櫃公司於114年11月向王先生收取前揭訂金時，依規定應開立金額60,000元之統一發票交付王先生，嗣後於115年1月底交貨時，再就交易餘款開立金額140,000元之統一發票交付王先生。
營業人自行檢視倘發貨前已預收貨款，是否已依規定開立統一發票，如因一時不察，而未開立統一發票致漏報營業稅者，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向轄區國稅局補報並補繳所漏稅款，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免予處罰。

核釋公共化教保及托育服務機構使用之公有房地免徵房屋稅及地價稅

財政部於今（30）日發布解釋令，核釋政府機關（構）委託非營利性質法人辦理公共化教保及托育服務機構使用之公有房地，分別比照房屋稅條例第14條第1款、第4款及土地稅減免規則第7條第1項第2款、第5款免徵房屋稅及地價稅（下稱房地稅）之規定，自115年（期）起免徵房地稅。所稱「公共化教保服務機構」，指依幼兒教育及照顧法（下稱幼照法）第9條規定辦理之「非營利幼兒園」及依同法第10條規定辦理之「職場互助教保服務中心」；所稱「公共化托育服務機構」，指依兒童及少年福利與權益保障法第75條規定辦理之「公設民營托嬰中心」及依衛生福利部（下稱衛福部）核定「推動社區公共托育家園實施計畫」辦理之「社區公共托育家園」。
財政部表示，為推動幼托整合機制，我國於100年間制定幼照法，該部配合上開機制及教育部以「改制後之幼兒園」（包含非營利幼兒園）係教育部門主管之教育機構，屬學前教育階段，視同學校管理之意見，於102年及103年間發布解釋令，核釋公立幼兒園及各級地方政府委託辦理之非營利幼兒園，供園舍、辦公或員工宿舍使用之公有房地免徵房地稅。
財政部進一步說明，因應少子女化衝擊，行政院114年9月19日核定「我國少子女化對策計畫2.0（115年至118年）」，現行各級政府應配合推動擴大公共化教保及托育服務機構量能，且教育部業修正幼照法規定，增列中央政府機關（構）亦得為非營利幼兒園之委託主體。為利政策推行，財政部參據教育部、衛福部意見及現行法令規定，發布令釋核釋公共化教保及托育服務機構使用之公有房地免徵房地稅，俾營造友善育兒環境，滿足育兒家庭之幼兒教育照顧及嬰兒托育需求。

兼營投資業務營業人於年度中所收之國內外股利收入應彙總加入當年度最後一期營業稅免稅銷售額申報

財政部臺北國稅局表示，兼營投資業務營業人，應於申報本（114）年度最後一期營業稅（即11-12月）時，將當年度收取國內外股利收入，彙總加入免稅銷售額申報並依規定辦理兼營調整。
該局說明，兼營投資業務營業人於年度中所收取之國內外現金股利及股票股利（未分配盈餘轉增資），為簡化報繳手續，得暫免列入所屬期別免稅銷售額申報，俟年度結束時，彙總加入當年度最後一期營業稅免稅銷售額申報計算應納或溢付稅額，並依兼營營業人營業稅額計算辦法之規定，按當年度不得扣抵比例計算調整稅額，併同該期營業稅申報繳納。
該局舉例說明，甲公司於本年1月取得國外A公司分配之現金股利新臺幣（下同）800萬元，另於本年8月取得國內乙公司分配股票股利700萬元。甲公司申報本年1-2月及7-8月營業稅時，得暫免將上開股利收入列入所屬期別免稅銷售額申報，俟於申報本年11-12月營業稅時，應將上開股利收入共1,500萬元彙總加入當期免稅銷售額申報，並依規定辦理兼營調整。
兼營投資業務營業人取得國內外股利收入，應依上開規定辦理兼營調整；如經稽徵機關查獲未依規定辦理兼營調整致虛報進項稅額者，除補徵所漏稅額外，將依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第5款規定處罰。

對行政救濟加計利息不服，可依法提起救濟

對復查決定後收到繳款書上所載「行政救濟加計利息」有疑義，應如何提起救濟。
財政部高雄國稅局表示，加計利息在於填補徵納雙方因行政救濟程序延緩退還或徵收本稅所生損失，以資平衡雙方損益關係，故凡經行政救濟後，應退應補之稅款，均應加計利息，一併退補，以示公允。稅捐稽徵法第38條規定，復查決定有應補繳稅款者，自該項補繳稅款原應繳納期間屆滿之次日起，至填發補繳稅款繳納通知書之日止，按補繳稅額，依各年度1月1日郵政儲金一年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併徵收。
該局說明，對復查決定後所填發繳款書上之應補稅額未有不服，僅對所載「行政救濟加計利息」不服者，應於繳款書送達後，於繳納期間屆滿之翌日起30日內，申請復查。惟如對復查決定後之應補稅額仍有不服，依法提起訴願時，該復查決定後所填發繳款書上所載「行政救濟加計利息」部分之處分尚不生效力；俟行政救濟程序終結後，對所填發繳款書上所載「行政救濟加計利息」不服時，始得依稅捐稽徵法第35條規定提起復查。

營業人銷售貨物或勞務，如有加收運費等費用，應依規定開立統一發票並報繳營業稅

財政部高雄國稅局說明，依加值型及非加值型營業稅法第1條及第16條規定，在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依法課徵營業稅，又營業稅法規定之銷售額為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用，故營業人銷售貨物或勞務，如有加收運費或其他費用，係屬銷售額範圍，應依規定開立統一發票。
該局舉例，甲君於購物網站訂購商品新臺幣（下同）400元，因不符該網站所定消費滿額即可免收運費之規定，須另支付運費80元，則該筆訂單銷售金額480元，該購物網站應開立金額480元之統一發票交付甲君。
使用統一發票之營業人，銷售貨物或勞務，除加收運費外，營業人如對民眾額外收取安裝費或服務費等費用，亦需併入銷售額開立統一發票。營業人請自行檢視如有短漏報銷售額及稅額，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動補報並補繳稅款，以免受罰。

小規模營業人給付所得時需依規定扣繳稅款及依限辦理114年度扣（免）繳憑單申報

財政部北區國稅局表示，小規模營業人（即俗稱小店戶）年度中如有給付薪資、租金或其他各類所得時，扣繳義務人應依所得稅法及各類所得扣繳率標準規定扣繳稅款及辦理扣（免）繳憑單申報。
該局舉例說明，甲君114年向居住在境內的乙君承租店面開設A小吃店，該小吃店經核定為免用統一發票的小規模營業人，A小吃店每月給付租金新臺幣（下同）25,000元給乙君，應依規定的扣繳率10%扣取稅款2,500元（每次應扣繳稅額不超過2,000元者，免予扣繳），於次月10日前將上個月所扣稅款，填寫各類所得扣繳稅額繳款書向國庫繳納，並於115年2月2日前將上一年內全年給付各類所得（含租金）及扣繳稅款數額，開立扣繳憑單向國稅局辦理扣繳申報，或至財政部電子申報繳稅服務網站下載114年度「各類所得憑單（含信託）資料電子申報系統」軟體並完成安裝，進行憑單網路申報作業。
114年度各類所得扣繳暨免扣繳憑單、股利憑單、信託財產各類所得憑單申報期間為115年1月1日起至同年2月2日止，倘於申報期限內發現申報資料錯誤，亦可透過網路申報軟體重新上傳，但重新上傳會覆蓋前次申報資料，務請確認上傳資料完整性。

台商決定IPO前，須先做好員工薪酬、公司治理及股權結構三大規劃

一、員工薪酬與費用歸屬
私人公司常因金流、稅務考量等因素，存在由不同關係企業代為支付費用的情況，但上市公司需要清楚反映各個營運主體的實際營運成果，必須要能夠獨立計算收入、成本及費用，因此相關人事費用與營運成本須由上市主體自行承擔，才能真實呈現上市主體獲利能力與經營績效。
實務上常見部分員工的薪酬由非屬上市主體下的境外公司發放，不僅在帳務結算與成本歸屬上無法符合上市規範，也容易引起主管機關注意。近年來，台灣已開始實施受控外國公司法，台灣國稅局實務上也有案例認定，若境外公司未具備實質營運功能，對在境外對台籍人員發放的薪資，可能被視為隱匿薪資所得。
公司除了可能被要求補繳未扣繳的個人稅款並處以罰款外，相關台籍人員還可能面臨補徵綜合所得稅風險。另外還要注意境外公司註冊地對經濟實質定義的要求，以免因發薪安排而衍生其他合規問題。
二、員工股權激勵
上市公司可透過股權對員工進行激勵，在會計處理上，為提高激勵效果，員工認股價格常會低於公允價值，與公允價值間的差額須認列為薪資費用，並直接反映於公司損益中，如此一來就可能影響資本市場對公司價值的評價，因此，如何以最大利益的股權激勵方案，在維護股東權益與提升員工激勵效果間取得平衡。
三、完善公司治理
公司治理是企業競爭力的重要指標，各地證券主管機關都要求申請IPO的公司，須具備基本公司治理架構，上市後繼續透過各項評鑑與揭露制度，持續要求公司與國際治理準則接軌。
以董事會組成為例，各地對董事會組成及獨立董事資格與人數要求都不同，如何在符合法令規定前提下，選任對公司實際運作與長期發展有正面幫助的董事成員，為上市前很重要的工作，例如台灣法令規定，獨立董事不得於IPO前兩年內，與公司有超過新台幣50萬元專業服務往來，甚至在IPO審查過程中，還可能進一步要求完全不存在往來關係，要視個案情才能判斷。
另外值得注意的是，大陸於2024年修訂公司法，新增了要求須設置職工董事，如何選任合適的職工董事，也是IPO前須考量的重點。
最後，引入具有產業背景、通路資源或品牌影響力的策略投資人，也有助於提高外界對公司的評價。吸引優質策略投資人參與公司IPO，可強化公司競爭優勢，是IPO前的重點工作之一。

• 財政部公告對自韓國及中國大陸產製進口冷軋扁軋非方向性電磁鋼品展開反傾銷調查
• 114年度各類所得憑單申報自115年1月1日起至同年2月2日止！
• 營利事業列報修繕費應以實際發生者為限，且按支出性質正確歸屬費用或資本支出
• 營利事業短漏報所得額，縱無應納稅額，仍會遭處罰
• 報關業不得假借專責報關人員名義執行業務，以免受罰
• 被繼承人死亡時遺有中華民國境外之財產，應併入遺產總額，課徵遺產稅
• 佃農領取三七五租約補償費，應以半數列入領取年度個人綜合所得總額課稅
• 被繼承人死亡前已除權（息）但尚未獲配之股利應併計遺產申報
• 打擊冒名報關，海關預計明年全面實施預先確認委任
• 重啟公地放領政策，落實長期耕耘的農民可以依法取得承租農地的所有權，絕無助長摧毀農地
• 修訂中華民國稅務行業標準分類（第9次修訂）子類共12項，自115年度起適用
• 產後護理之家收取產後護理服務以外之收入應依法課徵營業稅
• 公司年終尾牙以購入商品酬勞員工，應注意開立統一發票之相關規定
• 營利事業不得列報未經訴訟判決確定之損失
• 被繼承人死亡前2年內贈與配偶的擬制遺產，不得作為給付生存配偶剩餘財產差額分配請求權的財產
• 怠於行使遺產分割權利致阻礙執行，國稅局得依法代位請求法院裁定分割
• 個人因非自願離職出售房地，如有出租情事，不適用房地合一所得稅20%稅率
• 關務署修正「進口舊汽車核估作業要點」，簡化旅客攜回自用舊汽車核估作業
• 研究發展適用投資抵減之研發耗材支出須具可勾稽性，且例行性檢驗支出不得列入抵減範圍
• 提升電子發票傳輸資料時效性及正確性避免空白字軌傳輸異常之方式
• 旅行業辦理國人出國旅行團業務應依規定報繳營業稅
• 財營利事業申請延期提示CFC財務報表，留意提示期限
• 未持有醫美藥品輸入許可，勿攜帶產品入境

財政部公告對自韓國及中國大陸產製進口冷軋扁軋非方向性電磁鋼品展開反傾銷調查

財政部關務署表示，中國鋼鐵股份有限公司申請對自韓國及中國大陸產製進口冷軋扁軋非方向性電磁鋼品課徵反傾銷稅、臨時課徵反傾銷稅及回溯課徵反傾銷稅，財政部依申請書所附資料認進口涉案貨物已達傾銷及損害我國產業之合理懷疑，為查明國產同類貨物是否遭受進口產品不公平競爭，經提交關稅稅率審議小組審議結果，於114年12月15日公告展開調查，以維護國內產業公平合理貿易環境。
關務署說明，財政部已依平衡稅及反傾銷稅課徵實施辦法規定，移請經濟部就有無損害我國產業進行調查，經濟部依該辦法第12條規定應於接獲通知翌日起40日內，將初步調查認定結果通知財政部；若經認定有損害我國產業，財政部應於接獲經濟部通知翌日起70日內，作成有無傾銷之初步認定，再據以決定是否臨時課徵反傾銷稅。另外，為防止調查期間進口商大量進口涉案貨物，致破壞反傾銷措施之救濟效果，申請人亦申請對開始臨時課徵反傾銷稅之日前90日內進口之貨物回溯課徵反傾銷稅，財政部將於完成傾銷最後認定時，一併公告回溯課徵傾銷部分之認定結果。
關務署指出，本案冷軋扁軋非方向性電磁鋼品為捲盤狀或非捲盤狀，表面塗覆非金屬絕緣材料之冷軋扁軋鋼品，厚度0.135公厘（含）以上至0.715公厘（含）以下，並排除以頻率50赫芝、最大磁通密度為每平方公尺1.5韋伯之測試條件下，鐵損值超過每公斤13.00瓦特，或小於每公斤1.80瓦特之鋼品。利害關係人如欲就涉案貨物範圍或公告內容表示意見或提供資料，請於公告日起20日內將書面資料提供該署（地址：臺北市大同區塔城街13號）。
關務署進一步表示，涉案製造出口商如充分配合反傾銷案調查，得獲核定個別傾銷稅率，而我國廠商進口應課徵反傾銷稅之涉案貨物時，須提交涉案廠商生產並直接出口至我國之證明資料，經海關審核後，方得適用該廠商之個別稅率。因此倘進口商欲向財政部就本案申請接受調查，建議通知相關交易之國外出口商或製造商一併於期限內提出申請，以維權益。
申請書公開版及展開調查公告請至財政部關務署官網（https://web.customs.gov.tw/貨物通關／反傾銷及平衡稅措施／調查中案件－反傾銷稅案）查閱或下載。

114年度各類所得憑單申報自115年1月1日起至同年2月2日止！

財政部南區國稅局表示，114年度各類所得扣繳暨免扣繳憑單、股利憑單及信託財產各類所得憑單之申報期間，自明（115）年1月1日起至同年2月2日止（原申報截止日為1月底，因該日為假日故順延至115年2月2日），請扣繳義務人、營利事業及信託受託人依限完成申報。
該局指出，憑單申報可採網路、媒體或人工方式辦理，其中網路申報不分例假日及不受國稅局辦公時間限制，於申報期間內全天24小時均可隨時上網辦理，既便捷又省時，請扣繳義務人、營利事業及信託受託人多加利用。申報期間如發現申報資料有誤，也請多利用網路辦理更正，但請注意，申報資料無法單筆更正或新增，請務必重新上傳「全部申報」資料，並於取得申報成功訊息後，才算完成更正程序。
自114年1月1日起，給付所得之事業、機關、團體或學校扣繳義務人已變更為單位本身，但破產財產及執行業務者之事務所仍由破產管理人及執行業務者擔任扣繳義務人，請扣繳義務人留意相關規定並確實依法辦理扣繳申報作業。
該局提醒，扣繳單位於規定期限內申報憑單且所載之所得人為在中華民國境內居住之個人，即可適用憑單免填發規定，如以網路申報，只需於申報系統內憑單填發方式勾選「免填發」或「電子憑單」，就不用再寄發紙本憑單予所得人，惟所得人要求填發時，仍應填發憑單。

營利事業列報修繕費應以實際發生者為限，且按支出性質正確歸屬費用或資本支出

財政部北區國稅局表示，營利事業列報修繕費支出，應以實際發生並與營業活動有關之支出為限，並依修繕費支出性質及所產生之效能正確歸屬為當年度費用或資本支出。
該局進一步說明，營利事業所得稅查核準則第63條規定，營利事業未實現之費用及損失，除屬短期投資有價證券跌價損失、存貨跌價損失、職工退休準備金、備抵呆帳及其他法律另有規定或財政部專案認定者外，不予認定；同準則第77條、第77條之1規定，修繕費支出凡足以增加原有資產之價值或其效能非2年內所能耗竭，且支出金額超過新臺幣（下同）8萬元者，應將該支出列為資本支出，加入原資產實際成本餘額內計算，依其效能所及年限分攤折舊費用。據此，營利事業列報於會計年度結束前，如有尚未實際發生而自行估列及未依規定資本化之修繕費，稽徵機關將依法予以調整補稅，並依所得稅法第100條之2規定，就核定補徵之稅額按日加計利息。
該局舉例說明，甲公司112年度營利事業所得稅結算申報列報修繕費1億5千萬元，案經該局查核發現，其按月估列修繕費，於當年度結束前尚未實際發生合計約1億元，及部分修繕費單筆支出超過8萬元且具有延長原設備使用年限或提高資產效能金額合計4千萬元，該局依前揭規定調減該估列修繕費支出及轉列原設備資本支出認列折舊費用，計補徵稅額2千7百餘萬元並加計利息。
營利事業列報未實現費用或損失時，應特別留意相關法令所規範損失及費用之認列規定，並妥善留存發票及領料單據，以備查核，避免因列報不當而遭調整補稅。

營利事業短漏報所得額，縱無應納稅額，仍會遭處罰

財政部臺北國稅局表示，營利事業結算申報營業虧損，如查得有短漏報所得額，經加計短漏所得額後雖無應納稅額者，仍會被處罰鍰。
該局說明，所得稅法第110條第3項規定，營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，按同法第1項及第2項規定倍數處罰，惟最高不得超過9萬元，最低不得少於4,500元。
該局舉例說明，甲公司112年度營利事業所得稅結算申報，列報課稅所得額為虧損300萬元，嗣經查獲其虛列營業成本180萬元，致短漏報所得額180萬元，經加計短漏報所得額後，核定課稅所得額為虧損120萬元，仍無應納稅額，該局乃依所得稅法第110條第3項規定，就甲公司短漏報所得額依當年度適用稅率（20%）計算之金額裁處罰鍰，惟因所核算之罰鍰36萬元（180萬元*20%）超過9萬元，按前揭規定處最高額罰鍰9萬元。
營利事業應就其真實營業情形詳實記載，並辦理營利事業所得稅結算申報，如有疏忽致短漏報所得額，依稅捐稽徵法第48條之1規定，凡屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款及加計利息，免予處罰。

報關業不得假借專責報關人員名義執行業務，以免受罰

基隆關表示，依據報關業設置管理辦法第13條、第20條及第21條規定，報關業受委任辦理報關，應經專責報關人員切實審核報單內容並連線申報；專責報關人員不得容許他人假借其名義執行業務，亦不得將供連線申報傳輸的通關專屬憑證或憑證密碼借供他人使用。為提升報關業受委任報關的法遵意識，善盡正確申報義務，該關將不定時查核報關業僱用專責報關人員從業情形，以保障納稅義務人權益。
基隆關提醒，如查有違反前揭規定情事，海關將視個案違章情節，依同辦法第35條規定，對報關業予以警告或處新臺幣（下同）6,000元以上30,000元以下罰鍰，違規情節重大者，得停止6個月以下報關業務或廢止其報關業務證照；或依同辦法第37條規定，對專責報關人員予以警告或處2,000元以上5,000元以下罰鍰，處罰3次仍未完成改正者，得停止6個月以下報關審核簽證業務或廢止其登記。籲請業者留意，避免受罰。

被繼承人死亡時遺有中華民國境外之財產，應併入遺產總額，課徵遺產稅

財政部臺北國稅局表示，經常居住在中華民國境內之中華民國國民死亡，遺有中華民國境外之財產，應併入中華民國境內外全部遺產，課徵遺產稅。
該局指出，依遺產及贈與稅法第1條第1項規定，凡經常居住中華民國境內之中華民國國民死亡時遺有財產者，應就其在中華民國境內境外全部遺產，依該法規定，課徵遺產稅，而所謂「經常居住中華民國境內」，依同法第4條第3項規定，係指被繼承人有下列情形之一：
(一) 死亡事實發生前2年內，在中華民國境內有住所。
(二) 在中華民國境內無住所而有居所，且在死亡事實發生前2年內，已經在中華民國境內居留超過365天者。但是接受中華民國政府聘請從事工作，在中華民國境內有特定居留期限，不論居留時間多久，都不屬於經常居住中華民國境內者。
該局舉例說明，甲君於死亡日前2年內在中華民國境內有住所，其死亡時遺有中華民國境內財產新臺幣（下同）1,000萬元及美國財產折合新臺幣8,000萬元，納稅義務人依規定應將美國之遺產併入遺產總額，即以遺產總額9,000萬元（中華民國境內遺產1,000萬元+美國遺產8,000萬元）於被繼承人死亡之日起6個月內，向戶籍所在地之稽徵機關辦理遺產稅申報。若被繼承人美國遺產已依美國法律繳納該國遺產稅者，得由納稅義務人提出美國稅務機關發給之納稅憑證，自其應納遺產稅額中扣抵。但扣抵額不得超過因加計被繼承人美國遺產而依國內適用稅率計算增加之應納稅額。

佃農領取三七五租約補償費，應以半數列入領取年度個人綜合所得總額課稅

財政部北區國稅局表示，地主收回耕地，並依平均地權條例第77條規定，給予佃農的補償費屬變動所得，依據所得稅法第14條第3項規定，得僅以半數列為佃農當年度所得，其餘半數免稅，其立法意旨係變動所得為長期累積形成，不宜於取得年度1次適用累進稅率課稅，故以半數列為所得。
舉例說明，該局查核納稅義務人甲君（地主）與A公司土地買賣案件，經調閱交易標的物土地謄本及土地異動索引，並函請買賣雙方提供相關資料，查得佃農乙君於113年度與甲君簽訂耕地權放棄書，向耕地所在地公所申請終止耕地三七五租約，甲君依前揭條例規定，給予乙君補償費新臺幣（下同）1,100萬元，因該局在113年度綜合所得稅申報期開始之前發現，遂主動輔導乙君應於法定申報期間內，依所得稅法第14條第3項規定，以該補償費之半數550萬元列為其他所得，併入113年度綜合所得稅結算申報。
地主收回耕地，依規定給予佃農三七五租約補償費，因地主並非所得稅法規定的扣繳義務人，免開立扣繳憑單，以致佃農較容易疏忽而未依規定申報受領的補償費，倘佃農有是類所得但尚未屆綜合所得稅申報期者，請記得要如期申報納稅；倘所得年度申報期已屆滿，凡屬未經他人檢舉或尚未經稽徵機關開始調查者，請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定向稅捐稽徵機關自動補申報，並補繳稅款，可免予處罰。

被繼承人死亡前已除權（息）但尚未獲配之股利應併計遺產申報

財政部南區國稅局表示，被繼承人生前買賣股票，如所投資之公司公告除權（息）交易日在死亡日前，縱使死亡日後才配發股利，仍屬死亡時所遺財產，應計入遺產總額。
該局說明，遺產稅係對被繼承人所遺留之財產課稅，凡被繼承人死亡時遺留之財產，都應併入遺產申報。如被繼承人所投資之公司已公告之除權或除息交易日在死亡日之前，代表被繼承人死亡前已取得配發股利之權利，該股利即為死亡時所遺之財產，應併入遺產申報。
舉例說明，被繼承人甲君於114年8月20日死亡，甲君遺有A上市公司股票，而A公司公告的除息交易日為114年7月16日，雖股利於甲君死亡日後才發放，但該股利仍屬被繼承人甲君之遺產。
納稅義務人辦理遺產稅申報時，應留意將被繼承人生前之應收股利併入遺產申報，以免因漏報遭到處罰。

打擊冒名報關，海關預計明年全面實施預先確認委任

為防杜民眾遭冒名報關，財政部已於本（114）年12月17日預告修正海運快遞貨物通關辦法、空運快遞貨物通關辦法及報關業設置管理辦法相關規定，預計於明（115）年3月1日起所有簡易申報進口快遞貨物應於報關前完成預先確認委任（下稱預先委任），即民眾網購境外貨物後，利用「EZWAY易利委」APP（下稱實名認證APP）確認報關業者推播之報關資訊與實際購買之貨物是否相符，以完成委任報關，否則貨物將無法報關。
關務署表示，過去曾發生民眾於快遞貨物通關後，才得知個資遭盜用報關進口違法管制物品或幽靈詐騙包裹，導致無辜民眾受牽連。為杜絕跨境網購可能衍生的冒名報關案件，關務署自110年起分階段推動「預先委任」，快遞貨物進口人須先確認委任報關關係，海關通關系統才會受理其進口貨物之申報，目的是確認每一件快遞貨物實際收貨人，杜絕冒名報關，保護民眾權益。
關務署進一步說明，推動預先委任措施迄今，進口快遞貨物採預先委任報關之占比逐年成長，截至本年11月30日已逾8成，已具全面實施之基礎，預計明年3月1日起全面實施簡易申報進口快遞貨物預先委任，請國際物流業者及快遞報關業者儘速調整作業流程，於貨物運抵臺灣前先以實名認證APP推播貨物資訊予民眾完成線上委任，避免影響貨物通關時效。
關務署最後呼籲，民眾上網購買境外商品後，應密切注意實名認證APP推播訊息，確實核對貨物資訊，即時回復確認委任，以利貨物順暢通關；該署特別提醒民眾切勿將自身實名認證APP註冊資料、證件或手機門號等個人資料出借不明人士使用，以免後續承擔違法進口責任。

重啟公地放領政策，落實長期耕耘的農民可以依法取得承租農地的所有權，絕無助長摧毀農地

針對媒體今日（17日）有關光電業者誇海口可搞定國產署，地方批公地放領巧門加速毀農及公地放領歪解國有地開發咒，農友憂接盤套牢喊救命之報導，國產署回應，依行政院114年11月27日第3980次會議決定，為落實憲法扶植自耕農政策，在依法行政、信賴保護與國土保育3原則下，重啟「國有平地耕地及邊際養殖用地」之公地放領。放領土地必須是在65年9月24日以前已承租迄今，並符合「國有耕地放領實施辦法」、「國有邊際養殖用地放領實施辦法」相關規定。
國產署表示，依「國有耕地放領實施辦法」規定，國有耕地放領對象須為165年9月24日以前已承租該國有耕地，至今仍繼續承租使用之農民、或2承租人因年邁體衰，而由其同戶籍原共同使用之直系血親卑親屬或家屬現耕使用而依法換約承租使用之農民、或3由其繼承人繼承承租使用之農民；放領面積以申請承領人原租約面積為準；承領的農民在繳清地價取得土地所有權後5年內，除因政府公共需要辦理徵收等情形外，不得變更為其他用途使用。爰放領土地的承領人資格、條件及後續土地使用管制，須符合上開規定。另內政部114年12月14日表示，目前國土計畫法、農業發展條例、非都市土地使用管制規則等相關規定，對於農地農用及其變更使用程序，也都訂有嚴謹的管制規定，必須符合規定者才能申請變更使用，以確保農業永續發展。
國產署進一步表示，該署各分署（即出【放】租機關，下稱出租機關）依國有財產法等規定出（放）租國有非公用耕地，承租人依租約約定應自任耕作使用，倘出租機關接獲目的事業主管機關查報、民眾檢舉承租人違法使用未自任耕作等情事，經出租機關查明屬實，將依相關規定及租約約定處理。另為強化租約管理，出租機關已建立國有出（放）租耕地等農業用地租約管理及查核作業，每年除透過抽查及委外巡管外，並運用科技監測工具輔助租約管理。
另光電業者向國產署申請提供開發國有土地設置太陽光電設施，倘涉及已出租之國有土地，國產署各分署均以雙掛號函詢承租人是否支持光電開發案，並將調查結果及相關資訊提供經濟部能源署評估，倘承租人未明確表達支持或經濟部能源署評估不宜設置，該筆土地不同意提供申請開發。再者，配合行政院500坪以上國有土地不出售政策，光電業者無法以讓售方式取得大面積國有土地，絕無報導所稱承租人放棄承領資格，光電廠商得以毗鄰地主身分購入放領農地等情事。
本次政府重啟公地放領政策的目的，主要是落實憲法「扶植自耕農」政策，讓長期耕耘的農民可以依法取得承租農地的所有權。公地放領主管機關為內政部，國產署依政策及相關規定就國有非公用土地予以配合辦理，並將遵照內政部制定的規範與配套措施，確保放領的農地能繼續維持農用，兼顧農業的永續發展。

修訂中華民國稅務行業標準分類（第9次修訂）子類共12項，自115年度起適用

中華民國稅務行業標準分類配合稅務行政實務需求，114年增刪修訂2109-99子類「未分類其他橡膠製品製造」等共12項（如附件），詳細增修訂說明請點此網址(https://www.mof.gov.tw/singlehtml/219?cntId=8ef38544c5bf4cde9b6763779e6c4787)查閱。

產後護理之家收取產後護理服務以外之收入應依法課徵營業稅

財政部臺北國稅局表示，產後護理之家收取產後護理服務以外之收入，包含住房費、嬰兒奶粉、尿布、清潔衛生用品及一般飲食等日常生活服務費用，非屬醫療勞務範疇，應依法課徵營業稅。
該局說明，依加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第3款規定，醫院、診所、療養院提供之醫療勞務、藥品、病房之住宿及膳食免徵營業稅。另依「護理機構分類設置標準」設立之產後護理之家，提供產後護理服務所收取之護理費（含護理評估、護理指導及處置等）、醫療診療及諮詢費等屬醫療勞務收入，依上開規定免徵營業稅；至其收取之住房費、嬰兒奶粉、尿布、清潔衛生用品及一般飲食等日常生活服務費用，非屬醫療勞務範疇，應依法課徵營業稅。
該局舉例說明，甲產後護理之家向客戶乙君收取新臺幣（下同）護理費30,000元、住房費80,000元及坐月子餐膳食費50,000元，合計160,000元。其中護理費30,000元屬醫療勞務收入，免徵營業稅；其餘費用130,000元屬日常生活服務費用，則應報繳營業稅。
產後護理之家如有收取產後護理服務以外之收入，漏未開立統一發票報繳營業稅者，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免予處罰。

公司年終尾牙以購入商品酬勞員工，應注意開立統一發票之相關規定

公司舉辦尾牙活動，以購入原供銷售之商品且將其進項稅額申報扣抵銷項稅額，轉供員工摸彩使用，依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第3條第3項第1款規定，以購買之貨物無償移轉他人所有者，應視為銷售貨物。
財政部高雄國稅局進一步說明，營業人將購買供銷售之貨物餽贈員工，如該貨物於購入時已決定餽贈員工，並以各該有關科目列帳，購入當時該項貨物所支付之進項稅額，未申報扣抵銷項稅額者，可免視為銷售貨物並免開立統一發票；惟若該購買之貨物，原來並未決定餽贈員工，係以進貨或損費科目列帳，且購買當時所支付之進項稅額已申報扣抵銷項稅額者，則應於餽贈員工時，依營業稅法第3條第3項視為銷售貨物之規定，按時價開立統一發票，且該張統一發票之扣抵聯應由營業人於開立後自行截角或加蓋戳記作廢，不得申報扣抵銷項稅額。
該局舉例說明，轄內甲公司買進掃地機器人10臺，進貨成本新臺幣（下同）120,000元，進項稅額6,000元，進貨時已申報扣抵銷項稅額；年終尾牙時，甲公司決定將該10臺掃地機器人作為摸彩贈品酬勞員工，則應按時價開立以自己為買受人之統一發票，且不得申報扣抵銷項稅額。又甲公司另購買5臺手持式吸塵器50,000元，因購入時已決定作餽贈或交際之用途，所支付進項稅額並未申報扣抵銷項稅額，則於餽贈此禮品時，免視為銷售及開立統一發票。

營利事業不得列報未經訴訟判決確定之損失

財政部臺北國稅局表示，營利事業因遇有商業糾紛遭客戶提起訴訟預估發生損失，惟尚未經法院判決確定，其估列損失係屬未實現之費用及損失，依營利事業所得稅查核準則（以下簡稱查核準則）第63條規定，不得列報。
該局說明，依查核準則第63條第1項規定，營利事業列報未實現之費用及損失，除屬所得稅法第48條所定短期投資之有價證券準用同法第44條估價規定產生之跌價損失、同準則第50條之存貨跌價損失，第71條第8款之職工退休金準備、職工退休基金或勞工退休準備金、第94條之備抵呆帳，及其他法律另有規定或經財政部專案核准者外，不予認定。即除前開規定外，營利事業列報費用及損失必須是已實現者，始得列報。
該局舉例說明，甲公司112年度營利事業所得稅結算申報，列報其他損失新臺幣（下同）500萬元，經甲公司說明其內容係客戶提起法律訴訟請求損害賠償，目前尚在法院訴訟程序中，惟預估該訴訟損失極有可能發生所列報之損失。經查，該訴訟損失未經法院判決確定，尚未實際發生，非前揭準則規定得認列之未實現費用或損失範圍，經剔除並補徵稅額100萬元（500萬元*稅率20%）。
營利事業辦理營利事業所得稅結算申報時，應留意所列報之損失及費用是否已實現，並應依前開規定，於申報書內自行調整減列未實現之費用及損失，以免遭調整補稅。

被繼承人死亡前2年內贈與配偶的擬制遺產，不得作為給付生存配偶剩餘財產差額分配請求權的財產

財政部北區國稅局表示，被繼承人的生存配偶行使民法第1030條之1規定剩餘財產差額分配請求權（下稱分配請求權），納稅義務人得向稽徵機關申報自遺產總額中扣除，並應於國稅局核發稅款繳清或免稅證明書之日起1年內，給付該分配請求權金額的財產予生存配偶，但屬被繼承人死亡前2年內贈與配偶的擬制遺產，依財政部114年7月28日訂定發布「被繼承人死亡前二年內贈與配偶之財產併計遺產總額課徵遺產稅稽徵作業處理原則」規定，不得作為履行給付的財產標的。
該局舉例說明如下：
（一）被繼承人甲君於114年3月1日死亡，由配偶乙君及子丙君繼承其遺產，甲君生前於114年1月1日贈與1筆結婚後投資獲利款新臺幣（下同）1,000萬元予配偶乙君，另遺有婚後存款及投資合計2,900萬元，配偶乙清點婚後財產計200萬元（不含前開受贈現金1,000萬元）。
（二）分配請求權扣除額計算：
（甲死亡時遺產2,900萬元+甲死亡前2年內贈與乙的擬制遺產1,000萬元—乙的婚後財產200萬元）÷2＝1,850萬元…自甲遺產總額中扣除的金額
（三）分配請求權扣除額列管交付金額計算：
〔甲死亡時遺產2,900萬元（不含贈與乙的擬制遺產1,000萬元）—乙的婚後財產200萬元〕÷2＝1,350萬元…丙應交付乙的分配請求權財產金額
上述分配請求權扣除額計算方式，適用113年10月28日以後遺產稅尚未核課確定的案件，繼承人若未於前揭1年的期限內，交付分配請求權金額的財產予生存配偶，國稅局將就未給付部分的扣除額追繳被繼承人遺產稅款。

怠於行使遺產分割權利致阻礙執行，國稅局得依法代位請求法院裁定分割

財政部北區國稅局說明，轄內甲君滯欠綜合所得稅逾新臺幣600餘萬元，逾繳納期限屆滿30日仍未繳納，遂依法移送行政執行分署辦理強制執行。經查甲君名下除一筆坐落於新北市之土地外，並無其他財產可供執行。該土地係因其父死亡後依法繼承取得，現為甲君與其他繼承人公同共有，非經繼承人間協議分割或法院裁定前，難以單獨就該部分辦理拍賣或執行。該局多次通知甲君行使遺產分割權利，然其仍怠於辦理，致行政執行分署無法就其應有部分執行拍賣，影響拍賣程序之進行。為維護國家租稅債權，該局遂依稅捐稽徵法第24條第5項及民法第1164條規定，代位甲君向法院提起民事代位請求分割遺產之訴。經法院判決確定後，該筆不動產得以自公同共有變更為分別共有，甲君之持有部分成為獨立執行之標的，行政執行分署即順利依法進行拍賣程序，並以所得之價金抵繳其滯欠稅款。

個人因非自願離職出售房地，如有出租情事，不適用房地合一所得稅20%稅率

財政部北區國稅局表示，依所得稅法第14條之4第3項第1款第5目規定，個人因財政部公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素，交易持有期間在5年以下之房屋、土地者，房地合一所得稅稅率為20%。
該局進一步指出，財政部於110年6月11日公告，前揭調職或非自願離職20%稅率的適用要件為1個人或其配偶於工作地點購買房屋、2土地辦竣戶籍登記並居住，且3無出租、供營業或執行業務使用，嗣因調職或有符合就業保險法第11條第3項規定之非自願離職情事，或符合職業災害勞工保護法第24條規定終止勞動契約，須離開原工作地而出售該房屋、土地者。
該局舉例說明，納稅義務人甲君於112年3月購入新北市房地，嗣於113年2月出售該房地，自行申報課稅所得新臺幣（下同）2,200,000元，並按非自願離職適用稅率20%計算繳納應納稅額440,000元，經該局以持有房屋、土地之期間在2年內，適用稅率45%計算核定房地合一所得稅應納稅額990,000元，補徵稅額550,000元。甲君申請復查，主張其於工作地點購入新北市房地並設籍自住，嗣因遭任職之A公司辭退，故將該屋出售，應按非自願離職之適用稅率20%課稅等語。經該局以該房地於甲君持有期間，查有出租情形，尚難認定符合前述財政部公告之規範要件，予以復查決定駁回。
民眾交易屬房地合一所得稅課徵範圍之房地，如屬非自願離職原因出售房地，應留意是否符合相關法令規定，以正確計算及申報房地交易所得稅。

關務署修正「進口舊汽車核估作業要點」，簡化旅客攜回自用舊汽車核估作業

為簡化旅客攜回自用舊汽車核估作業，關務署於114年12月2日修正「進口舊汽車核估作業要點」（下稱作業要點），增訂旅客因留學、公務或工作而攜回之自用舊汽車得提供原購車價格證明，適用折舊表核定完稅價格，並自115年1月1日施行，簡化作業程序，維護納稅人權益。
關務署說明，現行旅客攜回之國外自用舊汽車，由進口地海關就實到貨物認定之型式（MODEL YEAR）及配備等，依序採用交易價格法、同樣貨物交易價格法、類似貨物交易價格法、國內銷售價格法、計算價格法及合理方法（關稅法第29條至第35條）核估完稅價格。前開核估作業程序較為複雜，旅客不易理解，且不易預估其應繳納之進口稅費。為簡化核估作業，民眾可清楚瞭解其應繳納之進口稅費，並避免徵納雙方爭議，爰於作業要點第8點增訂，旅客因留學、公務或工作，而於國外旅居超過1年，提供原始新車購買契約或訂單、付款證明及在國外已領照1年以上之本人行車執照，並檢附旅居證明文件者，海關得直接依折舊表計算折舊率，並核定完稅價格。

研究發展適用投資抵減之研發耗材支出須具可勾稽性，且例行性檢驗支出不得列入抵減範圍

財政部北區國稅局表示，為鼓勵企業將資金投入研發，以達產業創新之目的，產業創新條例第10條訂有研究發展支出適用投資抵減之租稅優惠措施，研發活動須具有高度之創新，且列報之研發耗材投資抵減支出應具備可勾稽性，例行性檢驗支出不得列入抵減範圍。
該局進一步說明，依公司或有限合夥事業研究發展支出適用投資抵減辦法第5條第1項第2款規定，專供研究發展單位研究用之消耗性器材、原料、材料及樣品費用，應具備完整之進、領料紀錄，並能與研究計畫、紀錄或報告相互勾稽，方得認列投資抵減支出。此外，同辦法第6條亦明訂「例行性檢驗之支出」不得列入研究發展投資抵減範圍，惟實務上常見公司誤列為投資抵減支出而遭剔除。
該局舉例說明，甲公司112年度營利事業所得稅結算申報列報研究發展投資抵減支出金額新臺幣（下同）3,800萬元，其中專供研究發展單位研究用之消耗性器材、原料、材料及樣品之費用1,200萬元；經核甲公司提供之耗材明細內容，發現其中列有安規費用等例行性檢驗費用750萬元，依前開辦法第6條第3款規定，屬不得認列為研究發展費用或支出項目，爰否准認列。
營利事業於申報適用研究發展投資抵減前，應依相關法規進行自我檢核，確保支出項目具合法性及正當性，避免因資料不全或支出性質不符而影響抵減權益。

提升電子發票傳輸資料時效性及正確性避免空白字軌傳輸異常之方式

財政部北區國稅局表示，為確保買受人正確扣抵營業稅進項稅額及保障消費者即時透過電子發票整合服務平台（下稱平台）查詢消費資訊，維護民眾兌獎權益，自114年1月1日起，營業人銷售貨物或勞務開立電子發票，未依「營業人開立電子發票應傳輸至財政部電子發票整合服務平台存證之資訊範圍及時限表」規定時限，將電子發票與相關必要資訊據實傳輸至平台存證者，國稅局將通知限期補正，並處新臺幣（下同）1,500元以上15,000元以下罰鍰，屆期未補正或補正不實，得按次處罰。
該局說明，營業人常見異常態樣多屬未於期限內（單月10日前）上傳空白未使用之電子發票字軌號碼（下稱空白字軌號碼），或上傳資料不完整，建議利用下列方式以提升傳輸資料時效性及正確性：
一、留意平台通知信：平台於次期開始7日（例如1-2月期於3月7日）發送「尚有電子發票未上傳」通知電子郵件，該郵件將寄送至平台登錄之取號人信箱，營業人應依通知內容檢視是否有漏未上傳之字軌號碼，並於當月10日前完成補上傳作業。
二、確認上傳資料正確性：上傳空白字軌號碼後，至「平台／營業人功能選單／每單月10日前應辦理事項／上傳空白未使用發票號碼作業（BTB404W）」，透過「查詢」頁籤確認上傳資料是否正確。
三、依實際需求取號：定期檢視電子發票字軌號碼取號量是否符合實際需求，避免因超額取號造成漏上傳風險。如需縮減電子發票字軌號碼，可至「平台／電子發票字軌號碼取號／電子發票字軌號碼取號（BTB004W）」減少下期配號組數，或填具「電子發票字軌號碼申請書」向所在地稽徵機關申請減少組數。
該局提醒，於未經檢舉、未經國稅局通知限期補正或財政部指定之調查人員進行調查前，自行發現存證資訊有疏漏或錯誤情事，並已據實補正傳輸至平台存證者，免予處罰並免予計入違章次數。相關資訊可至該局網站「電子發票資訊存證宣導專區」查詢。

旅行業辦理國人出國旅行團業務應依規定報繳營業稅

財政部北區國稅局說明，依財政部函釋規定，旅行業者辦理國人出國旅行團業務，於收取團費或機票款等費用時，應開立「旅行業代收轉付收據」與消費者作為合法憑證，於回國10日內，按向消費者收取之團費，扣除代收轉付價款後之差額，逐團估算結帳開立二聯式統一發票，並填具代收轉付明細表報繳營業稅，倘無法取得其相關進項憑證，准予經手人及團員簽章證明認定，並應敘明不可抗力之原因及檢附相關證明文件。收取款項如無法證明為代收轉付之性質，則應依營業稅法第16條規定認列銷售額計算營業稅。
該局進一步說明，經運用智能稅務系統結合跨稅目資料庫與金流資料，並參酌上市櫃旅行業公開資訊，透過資料數據分析，發掘高風險營業人進行查核，查獲A公司經營國人出國旅行團業務，其112年申報營業稅銷售額，僅占該年度收取團費金額之0.13%，與同業相較顯著偏低；調查結果，查得該公司於112年間，未依規定就收取團費收入新臺幣（下同）4,700萬餘元，開立代收轉付收據予消費者，且漏報銷售額300萬餘元，除依規定補徵營業稅款15萬餘元外，另就其未依規定給予消費者憑證部分，按稅捐稽徵法第44條規定裁處罰鍰94萬餘元。
旅行業營業人自行檢視，收取團費收入涉有短漏開旅行業代收轉付收據、統一發票並短漏報銷售額之情形者，在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，自動向稽徵機關補報並補繳所漏稅款及加計利息者，可依稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。

財營利事業申請延期提示CFC財務報表，留意提示期限

財政部北區國稅局表示，為接軌國際反避稅趨勢及維護租稅公平，我國營利事業受控外國企業（下稱CFC）制度自112年度施行，營利事業於辦理113年度所得稅結算申報時，如符合CFC適用範圍（含符合豁免規定者），應依規定格式揭露相關資訊及檢附經會計師查核簽證之CFC財務報表或其他文據（下稱CFC財務報表），未能依限檢附CFC財務報表，應於所得稅結算申報期間屆滿前（114年6月30日）向稽徵機關申請延期提供，延長之期間最長不得超過6個月，並以1次為限。
該局進一步說明，營利事業採曆年制於申報期間屆滿前自行向稽徵機關申請延期提供，經稽徵機關個別函送核准函者；或併同113年度所得稅結算申報書申請延期至114年12月31日提示CFC財務報表，經稽徵機關核准者，已於114年7月30日以公告代替核准函，並自公告日起發生送達效力。
營利事業申請延期至114年12月31日前提示CFC財務報表，應依限提示，始得選擇將CFC持有「損益按公允價值衡量之金融工具（FVPL）」之評價損益遞延至實現時計入CFC當年度盈餘；經稽徵機關核定之CFC各期虧損，得於虧損發生年度之次年度起10年內，依序自該CFC當年度盈餘中扣除。

未持有醫美藥品輸入許可，勿攜帶產品入境

臺北關表示，有關「瘦瘦針」、「瘦瘦筆」或「減肥筆」等針劑，屬藥事法第22條第1項第2款規定之禁藥，無論自用或販售均需先取得衛生福利部食品藥物管理署核發之輸入許可證明，且入境時需主動向海關申報，始得攜帶入境。旅客如未經許可攜帶藥品入境，涉違反上開藥事法規定，一經查獲，海關將依同法第82條規定移送司法機關偵辦，違法攜帶藥品將由法院宣告沒收，或由海關處分沒入。
旅客出國旅遊前務必先行了解所攜帶物品入境相關規定，切勿隱匿不報或心存僥倖。對於所攜藥品如有任何疑慮，可至衛生福利部食品藥物管理署網站（https://www.fda.gov.tw/TC/index.aspx）查閱，有關入境旅客攜帶物品相關規定可於財政部關務署網站（https://web.customs.gov.tw）查詢。

• 查定課徵營業人114年第4季所取得載有營業稅額憑證，須在115年1月5日前申報扣減查定稅額
• 符合限額抵繳遺產稅之多筆公共設施保留地，可於總限額範圍內擇定單筆或數筆抵繳
• 股東生前借錢給公司至死亡日未獲清償，須列入遺產稅申報！
• 申請為財政部認定會計紀錄完備正確之醫療（事）機構，於114年12月31日前提出申請
• 遺產稅申報未成年子女扣除額如何計算？
• 贈與稅申請延期繳納者，如對核定稅額不服，於原繳納期間屆滿翌日起30日內申請復查
• 申請適用產業創新條例第10條之1智慧機械與第五代行動通訊系統與資通安全人工智慧產品或服務及節能減碳之投資抵減應注意事項
• 境外電商申請適用租稅協定，營業利潤有條件可享免稅！
• 大陸平台涉稅新規影響分析：稅務局通過平台資料、銀行流水、納稅申報三重比對，能自動判斷企業或個人有無涉稅風險

查定課徵營業人114年第4季所取得載有營業稅額憑證，須在115年1月5日前申報扣減查定稅額

財政部南區國稅局表示，今（114）年第4季查定課徵營業稅將在明（115）年2月開徵，欲辦理今年10至12月份進項憑證扣減查定稅額之營業人，請在明年1月5日前向國稅局申報。
該局說明，依加值型及非加值型營業稅法第25條與同法施行細則第31條及第44條規定，採用查定計算營業稅額之營業人，購買營業上使用之貨物或勞務，如取得載有營業稅額之憑證，並依規定分別於1月、4月、7月、10月之5日前，向主管稽徵機關申報當期各月份之進項憑證者，主管稽徵機關將按其進項稅額10%，在查定稅額內扣減（查定稅額未達起徵點者不適用）。但如有同法第19條第1項不得扣抵之進項稅額（如：1未取得合法進項憑證、2非供本業及附屬業務使用、3交際應酬或酬勞員工個人之貨物或勞務、4自用乘人小汽車等）或5未依規定期限申報，或6非當期各月份進項憑證，則不得扣減查定稅額。
舉例說明：甲商號為銷售小飾品之查定課徵營業人，每月查定銷售額為新臺幣（下同）12萬元，每季應繳營業稅額原為3,600元（12萬元*稅率1%*3個月），甲商號在今年10至12月取得進貨發票，其中進項稅額共計12,000元，如依規定將進項發票之扣抵聯於明年1月5日期限前向國稅局申報者，其114年第4季營業稅額就可扣減1,200元，則甲商號第4季只須繳納營業稅額2,400元（3,600元—1,200元）。
查定計算營業稅額之營業人購買營業上使用的貨物或勞務時，別忘了索取三聯式統一發票等載有營業稅額之進項憑證，並在規定期限內申報，享有扣減查定營業稅額的權益！

符合限額抵繳遺產稅之多筆公共設施保留地，可於總限額範圍內擇定單筆或數筆抵繳

財政部臺北國稅局表示，遺產稅應納稅額在30萬元以上，納稅義務人現金繳納確有困難時，得於納稅期限內，就現金不足繳納部分申請以遺產中公共設施保留地抵繳遺產稅。
該局說明，納稅義務人申請以被繼承人遺產中多筆公共設施保留地抵繳遺產稅，經核准以應納遺產稅按該公共設施保留地財產價值占全部遺產總額比例計算限額抵繳者，因公共設施保留地抵繳完竣後係留待將來政府辦理撥用，與其他抵稅實物處分時受市場價格影響之情形不同，基於簡政便民，納稅義務人得就限額抵繳之公共設施保留地中，自行擇定1筆或數筆與各該筆抵繳限額合計數相當部分辦理所有權移轉，因抵繳筆數變少，將使管理機關易於管理，納稅義務人辦理移轉登記之手續亦更為簡便。
該局舉例說明，被繼承人甲君遺產總額6,000萬元，遺產稅為300萬元，唯一繼承人乙，申請以遺產中4筆符合限額抵繳之公共設施保留地（地號：A、B、C、D）抵繳，該等土地之價值（即公告土地現值）各為60萬元、120萬元、180萬元及300萬元，經稽徵機關核定得為抵繳之限額比例各為1/100（土地公告現值60萬元/遺產總額6,000萬元）、2/100、3/100、5/100，合計得抵繳遺產稅額為33萬元，則納稅義務人可自行擇定1筆土地（如：A地號）之部分持分與全部抵繳限額33萬元相當部分辦理所有權移轉登記。
納稅義務人申請實物抵繳，務必於繳納期限前提出申請，以免因逾期未繳，遭加徵滯納金及利息。

股東生前借錢給公司至死亡日未獲清償，須列入遺產稅申報！

財政部北區國稅局表示，民眾辦理遺產稅申報時，除應列報被繼承人之股權投資外，還應檢視被投資公司資產負債表中「股東往來」科目明細表是否含有被繼承人對公司的應收債權，如被繼承人生前曾以個人資金借給公司使用，該筆款項在公司帳務上列為「股東往來」或其他應付帳款相關科目，其未償還餘額，應併入遺產總額之債權項目。
該局說明，依據遺產及贈與稅法第4條第1項規定，被繼承人死亡時遺有債權核屬財產價值之權利，應併入遺產總額申報。公司資產負債表之「股東往來」貸方餘額，即屬股東對公司的應收債權，繼承人應查明死亡日之餘額，併同其他遺產申報。
該局舉例說明，被繼承人甲君生前為A公司股東，經查A公司資產負債表「股東往來」科目之明細表，死亡當日尚欠甲君新臺幣6,000,000元，繼承人於辦理遺產稅申報時漏未申報此項債權，除補稅外並依遺產及贈與稅法第45條規定處以罰鍰。
被繼承人如遺有未上市（櫃）公司股票（權）投資，繼承人申報遺產稅時，應主動向被繼承人投資的公司調閱死亡日的資產負債表及股東往來明細，詳加確認是否有應收債權，以免短漏報而受罰。

申請為財政部認定會計紀錄完備正確之醫療（事）機構，於114年12月31日前提出申請

財政部中區國稅局表示，為鼓勵非全民健康保險特約的私立醫療（事）機構（下稱非健保特約醫療機構）申請「認定會計紀錄完備正確」，財政部於114年5月28日修正發布「財政部認定會計紀錄完備正確之醫院審核要點」，放寬申請適用對象及條件，114年度申請期限將於12月31日截止，請有意願業者儘速向所在地稽徵機關提出申請。
中區國稅局說明，放寬後規定如下：
一、擴增申請適用對象：除醫院、診所外的非健保特約醫療機構，修正新增物理治療所、職能治療所、語言治療所、心理治療（諮商）所、聽力所及助產機構。
二、放寬申請適用條件：將原提出申請年度「前三年度」均依法按帳簿憑證資料辦理所得稅結算申報，其中至少1年度經稽徵機關查帳核實認定，縮短為提出申請年度的「前一年度」，即可提出申請。
三、明定申請時程：自前一年度綜合所得稅法定（或依法展延）結算申報期間屆滿次日至當年度12月31日，均可向所在地稽徵機關提出申請。
該局進一步說明，非健保特約醫療機構經審認符合會計紀錄完備正確者，自認定適用年度起3年內，均依法按帳簿憑證資料及實際所得額辦理所得稅結算申報並繳清稅款，原則予以書面審核，免列入執行業務所得選案查核對象；且民眾因病就醫治療、生產、接受醫療照護等醫療行為而支付該等機構的費用，可依所得稅法第17條第1項第2款第2目之3規定列報醫藥及生育費扣除額。

遺產稅申報未成年子女扣除額如何計算？

財政部中區國稅局表示，114年發生繼承之案件，得自遺產總額中扣除之直系血親卑親屬扣除額金額為每人新臺幣（下同）56萬元，被繼承人如遺有未成年子女，並得按其年齡距屆滿成年18歲之年數，每年加扣56萬元。
該局舉例說明，被繼承人甲於114年3月1日過世，遺有子女乙（96年2月1日生）及丙（101年11月1日生），因乙於甲死亡時已成年，可扣除直系血親卑親屬扣除金額為56萬元；丙距離18歲成年（119年11月1日）尚有5年又8個月，可加扣年數為6年，每年可加扣除56萬元，6年可多扣除336萬元，其扣除額為392萬元（56萬元＋336萬元），被繼承人甲遺產稅之直系血親卑親屬扣除額合計為448萬元（56萬元＋392萬元）。

贈與稅申請延期繳納者，如對核定稅額不服，於原繳納期間屆滿翌日起30日內申請復查

財政部臺北國稅局表示，贈與稅納稅義務人收到繳納通知書後，應於繳納期限內繳清稅款，必要時，得於限繳日期前，向國稅局申請延期2個月繳納。惟如同時對核定稅額不服，則須在原稅單繳納期間屆滿翌日起30日內申請復查。
該局說明，贈與稅納稅義務人應於繳納期限內繳清稅款，但必要時，可依據遺產及贈與稅法第30條第1項規定，於繳納期限內向國稅局申請延期2個月繳納；惟依稅捐稽徵法第35條規定，納稅義務人對於核定稅捐之處分如有不服，應於原稅單繳納期間屆滿之翌日起30日內，申請復查。 (指申請復查之起日不因延期繳納而有所不同)
該局舉例說明，甲君應納贈與稅額為200萬元，繳納期限至114年12月10日，甲君於114年12月5日向國稅局申請延期2個月繳納，經國稅局同意展延繳納期限至115年2月10日。如甲君對核定稅額亦有不服，依規定必須在原繳納期限（114年12月10日）屆滿之翌日起30日內（即115年1月9日）前申請復查。
贈與稅納稅義務人可依規定申請延期2個月繳納稅款，惟復查法定救濟期間並不因此而延長，如對核定稅額有不服，仍應於原繳納期間屆滿翌日起30日內，向國稅局申請復查。

申請適用產業創新條例第10條之1智慧機械與第五代行動通訊系統與資通安全人工智慧產品或服務及節能減碳之投資抵減應注意事項

財政部臺北國稅局表示，公司或有限合夥事業投資於自行使用之全新智慧機械、導入第五代行動通訊系統、資通安全產品或服務、人工智慧產品或服務、節能減碳之相關全新硬體、軟體、技術或技術服務之支出，以提高營運或生產效能、提供智慧服務、提升資通安全防護能力或提升能源使用效率者，向各中央目的事業主管機關提出具一定效益之投資計畫，並經專案核准者，得申請適用投資抵減。
該局說明，公司或有限合夥事業投資支出總金額在同一課稅年度內合計達新臺幣100萬元以上、20億元以下者，得選擇於支出金額5%限度內，抵減交貨當年度應納營利事業所得稅額，或於支出金額3%限度內，自交貨當年度起3年內抵減各年度應納營利事業所得稅額；抵減稅額以不超過當年度應納營利事業所得稅額30%為限，且抵減方式應於辦理交貨當年度營利事業所得稅結算申報時擇定，於該年度結算申報期間屆滿後不得變更。如同一課稅年度有合併適用其他投資抵減，其合計得抵減總額以不超過當年度應納營利事業所得稅額50%為限，但依其他法律規定當年度為最後抵減年度且抵減金額不受限制者，則不受前開50%之限制。
該局進一步指出，公司或有限合夥事業欲申請適用上開投資抵減者，應於辦理交貨當年度營利事業所得稅結算申報期間開始前4個月起至申報期間截止日內，登錄經濟部之申辦系統，依規定格式進行填報，並上傳投資計畫及支出項目有關之證明文件，送請所在地之稅捐稽徵機關核定其投資抵減稅額，逾期不得再登錄或以紙本申請，同一課稅年度以申請1次為限。例如114年會計年度屬曆年制且欲適用前揭投資抵減租稅優惠者，應於115年1月起至5月間登入經濟部申辦系統提出申請，經系統通知申辦完成者，不得再次申請或登錄修改已傳送之相關文件資料。
該局呼籲，公司或有限合夥事業如欲適用產業創新條例第10條之1規定者，應注意前揭相關時程及作業規定，以免影響適用租稅優惠之權益。

境外電商申請適用租稅協定，營業利潤有條件可享免稅！

財政部南區國稅局表示，我國營利事業在給付該筆費用時，如屬我國來源所得，則應依所得稅法規定，由扣繳義務人（即本國營利事業）依規定辦理稅款扣繳；但若該境外電商所在地國家已與我國簽署全面性租稅協定，則可申請適用該協定減免租稅。
該局進一步說明，截至114年10月31日，我國已與35個國家或地區簽署並生效全面性租稅協定，若境外電商是設立於與我國簽署全面性租稅協定之國家或地區者，其因跨境銷售電子勞務予我國營利事業所取得之營業利潤，可自行或委託代理人，填寫「外國營利事業跨境銷售電子勞務申請適用租稅協定營業利潤免稅申請書」，並檢附(境外電商)所在國家或地區稅務機關出具之居住者證明、合約書影本、委任書、所得相關證明等資料，向給付人所在地之國稅局申請核准減免所得稅。如該境外電商於申請適用所得稅協定前，我國營利事業已依各類所得扣繳率標準繳納稅款，則該營利事業可於取得營業利潤免稅核准函後，向國稅局辦理退還溢扣繳稅款事宜。

大陸平台涉稅新規影響分析：稅務局通過平台資料、銀行流水、納稅申報三重比對，能自動判斷企業或個人有無涉稅風險

《關於互聯網平台企業報送涉稅信息有關事項的公告》（稅務總局公告2025年第15號）實施後，所有互聯網平台都須按季度上報經營者信息與收入資料，稅務機關將自動比對企業與個人報稅紀錄，對從事電商的台商而言，過去的灰色地帶正逐漸消失，從被動應付轉為主動合規。
自2025年10月起，大陸所有電商、生活服務、供應鏈物流、跨境平台等互聯網平台企業，都需依15號公告，按季度向稅務機關上報經營者與收入資料，平台銷售金額、退款金額、匯率折算等信息進入稅務系統，代表所有在平台上從事經營活動的主體，不論企業或個人、境內或境外，其營收信息將直接納入稅務監控系統，平台收入不再有模糊空間，未來只要平台有報送、銀行有流水、使用者有支付紀錄，稅務機關通過平台資料、銀行流水、納稅申報三重比對，就能自動判斷企業或個人有無涉稅風險。
一、政策趨勢
過去稅務機關監管方式以人工抽查、實地調查與舉報線索為主。由於平台交易量大、演算法複雜、跨境模式多樣，稅務部門難以全面掌握實際營收金額。部分台商透過境外公司開店、以第三地帳戶收款，或採用未開票交易方式，使申報收入與實際營收存在落差。從2025年開始，監管方式出現關鍵轉變，稅務機關不再依賴企業申報，而是依靠平台資料。平台需報送的核心資料包括：
1、交易總額、退款、淨收入；
2、經營者身分資料（含境外主體的證件與國別）；
3、交易對應的匯率與折算方法；
4、收款方式與資金流向。
稅務系統會自動將平台資料與企業或個人的申報資料進行比對，平台收入－報稅收入＝風險指標，差異越大，風險級別越高，後續可能收到提醒短信、線上核查通知，甚至直接立案稽查。
簡單說，這是一套「自動化稽查」機制。過去因信息不透明而未被查到的部分，現在將被平台資料完整呈現，企業將沒有隱瞞空間，稅務局也不必再「抽查運氣」，而是透過資料直接鎖定異常對象。
二、台商可採取的因應之道有：
1、自主對帳：調出平台後台銷售明細、銀行流水與公司會計帳，逐項比對是否存在平台收入高於報稅金額或個人帳戶收款情形；
2、建立內部自查與合規程序：建立對帳機制並納入例行工作，按季度比對平台資料與報稅資料，保存退款、匯率換算與發票紀錄。
另外若公司在大陸有固定據點或長期派員，應同時評估是否可能構成常設機構，因為大陸稅法規定，若境外公司在大陸有固定業務據點或長期派駐人員，即使公司註冊在境外，也可能被認定為在大陸有常設機構，需在大陸繳納企業所得稅，並有可能追溯補稅。
台商要注意的是，本次平台信息報送政策，目的並非加稅，而是資訊透明化管理，若台商接到稅務局短信須立即處理，儘快主動與稅務局溝通說明；另外應及早建立季度對帳制度、強化內部財務系統，避免「多平台、多帳戶」導致錯報或漏報的風險。