• 個人房東出租房屋應如實申報租賃所得
• 小規模營業人查定課徵營業稅轉帳繳稅免手續費
• 自本（113）年6月26日起旅客入境免稅額調高至3萬5千元
• 買賣中古車應注意取具及保存相關進項憑證及正確計算進項稅額
• 113年度營利事業所得稅暫繳申報期間自113年9月1日起至9月30日止
• 個人出售未上市（櫃）公司股票應如何申報所得稅
• 隱匿財產規避稅捐，將面臨財產遭假扣押
• 綜合所得稅列舉扣除醫藥及生育費，受有保險給付部分，不得扣除
• 營業人務必申請稅籍設立登記
• 營利事業購買節能電器退還減徵貨物稅應注意列帳規定
• 個人投資海外如有所得應依所得基本稅額條例申報及繳納基本稅額
• 酒品分裝係屬產製行為，應辦理廠商及產品登記並依法徵收菸酒稅
• 個人申請重購自住房地退抵房地合一稅，須有實際居住事實
• 國內溫室氣體減量額度交易營業稅課稅規定
• 遺產管理人辦理遺產稅之申報相關規定
• 贈送股東紀念品之進項稅額不得扣抵銷項稅額
• 訴願未繳納復查決定應納稅額三分之一案件，經移送執行後，始自行繳納三分之一稅款者，得撤回執行
• 免稅原料轉讓或移作他用不符免稅規定，應於期限內申報繳納貨物稅
• 財政部致力推動洽簽所得稅協定，營造有利於臺商全球布局之合理賦稅環境
• 113年7月1日起實施房屋稅差別稅率2.0新制
• 遺產稅未繳清 這樣做可先移轉產權
• 避免稅則分類糾紛 基隆關：善用稅則預先審核

個人房東出租房屋應如實申報租賃所得

財政部中區國稅局豐原分局表示，個人因出租房屋所收取之租金及押金或任何款項類似押金，應依規定併入取得年度之綜合所得總額辦理結算申報。
該分局說明，我國綜合所得稅採自動申報制，個人出租房屋收取租金，應依所得稅法第14條第1項第5類規定列報租賃所得，亦即以全年租賃收入減除必要損耗及費用後之餘額為所得額，併入當年度綜合所得總額向稽徵機關辦理結算申報。納稅義務人於計算租賃所得時，如能提具必要損耗及費用確實證明文件者，可於申報時舉證核實減除，常見之必要費用有修繕費、房屋稅、地價稅等；如未能提出相關憑證者，則按租賃收入43%計算必要損耗及費用。納稅義務人倘未依規定申報，經稽徵機關查獲有短漏報租賃所得者，將依規定補稅並裁處罰鍰。
該分局舉例說明，納稅義務人甲君持有多戶房屋109至111年度均未列報出租房屋之租賃所得，經該分局依查得用水用電等所蒐集資料研判可能有出租情形，嗣查獲甲君109至111年度漏報租賃所得計114萬元，核定補徵稅款14萬餘元，另處罰鍰7萬餘元，且該分局後續亦持續列管追蹤甲君112年度以後租賃所得申報情形。
個人出租房屋收取租金及押金，應確實依相關規定併計取得年度綜合所得總額辦理結算申報，如有短漏報情形，依稅捐稽徵法第48條之1規定，在未經檢舉，未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向戶籍所在地國稅局更正申報及補繳所漏稅額，可加息免罰。

小規模營業人查定課徵營業稅轉帳繳稅免手續費

財政部臺北國稅局表示，小規模營業人每3個月（按季）由國稅局查定銷售額及營業稅額發單課徵。該局建議營業人多利用約定轉帳繳稅，只要完成轉帳納稅申辦手續，就可享有自動扣款繳稅。
該局指出，營業人如欲辦理營業稅查定課徵稅款約定轉帳繳稅，可利用在金融機構或郵局開立之帳戶【合夥之營利事業得以負責人之存款帳戶辦理；獨資之營利事業得以負責人或其配偶之存款帳戶辦理】，至財政部稅務入口網線上申辦或直接填寫國稅局寄發繳款書所附印「委託轉帳代繳稅款約定書」並蓋用印鑑章，在稅款開徵起日2個月前提出申請，辦妥轉帳納稅手續後，查定課徵之稅款即可適用轉帳繳稅，國稅局將於每季查定課徵營業稅開徵前，寄發轉帳納稅通知書，通知營業人於繳納期限內存足稅款，且在繳納期限最後一日才由帳戶扣款。
查定課徵營業稅的營業人可多採用約定轉帳來繳納營業稅，一經申請即可長期使用，亦可隨時變更或終止。

自本（113）年6月26日起旅客入境免稅額調高至3萬5千元

臺北關表示，財政部修正「入境旅客攜帶行李物品報驗稅放辦法」，自113年6月26日起，入境旅客攜帶自用及家用行李物品（管制品及菸酒除外）免稅額每人調高至新臺幣3萬5千元，但有明顯的帶貨營利行為，或經常出入境且有違規紀錄者，不適用。
臺北關進一步表示，旅客入境攜帶自用物品完稅價格超過免稅額，應主動至紅線檯申報，另如有攜帶公司貨物作為販賣用途，因該貨物不屬於自用範疇，亦需主動至紅線檯以公司名義按一般貨物申辦進口報關手續。該關同時提醒，目前加熱菸尚未有業者通過健康風險審查評估，依據菸害防制法規定，旅客如攜帶加熱菸入境，違反該法第15條第1項規定，將移由地方衛生局依第26條第2項規定處以5萬元以上500萬元以下罰鍰，請旅客務必留意，以免違法而受罰。

買賣中古車應注意取具及保存相關進項憑證及正確計算進項稅額

財政部北區國稅局表示，受疫情解禁影響，近期買賣舊乘人小汽車及機車（下稱中古車）市場漸趨熱絡，該局提醒，中古車商購入中古車時，應特別注意取具及保存相關進項憑證及正確計算進項稅額，才能申報進項稅額扣抵銷項稅額，以維自身權益。
該局說明，依加值型及非加值型營業稅法第15條之1規定，營業人銷售其向依同法第4章第二節規定計算稅額之營業人、政府機關或個人購買中古車，得以該購入成本，按規定稅率5%計算進項稅額，於銷售該輛中古車之當期，申報扣抵該輛中古車之銷項稅額；另購入之中古車如屬非供銷售或提供勞務使用之9座以下乘人小客車，其進項稅額依規定不得申報扣抵。該局特別提醒中古車商於申報進項稅額時，應注意之事項如下。
該局舉例，營業人甲為中古車商，113年1月以新臺幣（下同）31,500元向個人乙君購入中古機車1輛，同年2月以42,000元（含稅）出售，申報該機車銷售額的當期，可申報扣抵進項稅額1,500元｛〔31,500/（1+5%）*5%〕，未超過該機車銷項稅額2,000元〔42,000/（1+5%）*5%〕｝。另甲車商在113年1月以210,000元向小規模營業人丙購入供銷售的中古汽車1輛，113年2月以189,000元（含稅）賠售，該車輛進項稅額10,000元〔210,000/（1+5%）*5%〕，超過該車輛銷項稅額9,000元〔189,000/（1+5%）*5%〕，超過部分不得扣抵，申報該輛中古車銷售額當期得申報扣抵之進項稅額為9,000元。
中古車商自行檢視是否有營業稅進項稅額扣抵計算錯誤情形，在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員調查前，自動向稽徵機關補報並補繳所漏稅款及加計利息，即可適用稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。

113年度營利事業所得稅暫繳申報期間自113年9月1日起至9月30日止

財政部北區國稅局表示，113年度營利事業所得稅暫繳申報期間自113年9月1日起至9月30日止，營利事業除符合所得稅法第69條規定者外，應依同法第67條規定，計算暫繳稅額自行繳納，並填具暫繳稅額申報書向稽徵機關辦理申報。
該局說明，113年度營利事業暫繳申報規定，摘要說明如下：
一、應辦暫繳之營利事業，依所得稅法第67條規定，有下列兩種申報方式：
（一）一般申報：營利事業按112年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額。
（二）試算申報：公司組織之營利事業、合作社或醫療社團法人，會計帳冊簿據完備，使用所得稅法第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報者，得以113年度前6個月之營業收入總額，依所得稅法相關規定，試算其前半年之營利事業所得額，計算其暫繳稅額。
二、免辦暫繳之營利事業：
（一）在我國境內無固定營業場所之營利事業，其營利事業所得稅依所得稅法第98條之1規定，應由營業代理人或給付人扣繳者。
（二）獨資、合夥組織及經核定之小規模營利事業。
（三）依所得稅法或其他有關法律規定免徵營利事業所得稅者。
（四）112年度營利事業結算申報無應納稅額或113年度新開業者。
（五）營利事業於暫繳申報期間屆滿前遇有解散、廢止、合併或轉讓情事，其依所得稅法第75條規定，應辦理當期決算申報者。
（六）營利事業按其112年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一計算之暫繳稅額在新臺幣（下同）2,000元以下者。
該局進一步說明，營利事業如按上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額，且未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅款者，僅須自行向公庫繳納暫繳稅款，得免辦理暫繳申報。
該局特別提醒，為提供多元及便利之繳納稅款方式，113年度營利事業暫繳申報，應納稅款除可至代收稅款金融機構繳納（郵局不代收），或利用晶片金融卡、自動櫃員機（ATM）、活期存款帳戶轉帳或到便利商店（3萬元以下）繳納外，新增可以信用卡繳納，採網路申報之納稅義務人可持已參與繳稅作業之發卡機構所發行之營利事業信用卡或營利事業負責人信用卡（以一張信用卡為限），於繳納期限內透過電子暫繳申報繳稅系統完成繳稅程序。

個人出售未上市（櫃）公司股票應如何申報所得稅

財政部北區國稅局表示，股份有限公司個人股東出售未上市（櫃）公司股票的課稅方式，取決於該股票是否依法完成法定發行簽證手續。若個人股東所出售的股票已依公司法規定簽證發行，自110年1月1日起，其證券的交易所得應計入個人基本所得額課稅，但若該股票未完成法定發行簽證手續，則該筆所得須納入綜合所得稅申報財產交易所得。
該局進一步說明，個人股東出售已依法簽證發行的未上市（櫃）股票，其證券的交易所得，應依所得基本稅額條例規定計入個人基本所得額，併同其他應計入基本所得額項目的金額，加計依所得稅法規定計算的綜合所得淨額，於扣除免稅額〔110-112年免稅額為新臺幣（下同）670萬元，113年度起調整為750萬元〕後，再按20%計算基本稅額，如果依所得稅法規定計算的「一般所得稅額」低於「基本稅額」，除原來的綜合所得稅額外，尚應就「基本稅額」與「一般所得稅額」的差額，繳納所得稅。
該局舉例說明如下：
（例一）甲君出售的A公司未上市（櫃）股票已依法簽證發行
甲君於106年間以面額10元出資認購A公司股票100萬股，並於112年間以每股40元全部出售，總成交金額4,000萬元，繳納證券交易稅12萬元（4,000萬*千分之三）及手續費10萬元（4,000萬*0.25%），核算其交易所得計2,978萬元（4,000萬-1,000萬-12萬-10萬）。假設甲君原綜合所得淨額為50萬元及「一般所得稅額」為2.5萬元（50萬*稅率5%），因該筆所得屬證券交易所得，應依所得基本稅額條例規定計入個人基本所得額，加計綜合所得淨額50萬元後，扣除112年度免稅額670萬元，核算基本稅額為471.6萬元｛〔（2,978萬＋50萬）-免稅額670萬〕*稅率20%｝，是甲君除應繳納原一般所得稅額2.5萬元外，尚應就「基本稅額」471.6萬元與「一般所得稅額」2.5萬元的差額469.1萬元，繳納所得稅，合計應納稅額為471.6萬元。
（例二）甲君出售的A公司未上市（櫃）股票未依法完成法定發行手續
甲君出售該股票的所得屬財產交易所得，應併入個人綜合所得總額中，扣除全部免稅額及扣除額後，按112年度綜合所得稅稅率級距（所得淨額4,720,001元以上，適用稅率40%；累進差額864,000元）計算應納稅額為1,124萬8千元〔（2,978萬＋50萬）*稅率40%－累進差額864,000元〕。
因財產交易所得與證券交易所得的課稅方式及適用稅率不同，如前揭釋例所示，兩者之所得稅申報稅負存在差異，是以股份有限公司個人股東出售未上市（櫃）股票時，應先確認該股票是否經依法簽證發行，並留意其股票交易所得的類別及申報適用法規，依法辦理申報納稅，若疏忽將財產交易所得誤以證券交易所得申報，恐衍生漏稅及裁處罰鍰問題。

隱匿財產規避稅捐，將面臨財產遭假扣押

財政部北區國稅局表示，稅捐稽徵機關如發現納稅義務人有隱匿或移轉財產、逃避稅捐執行之跡象，得依稅捐稽徵法第24條第1項第2款規定，聲請法院就其財產實施假扣押，以確保稅款得以順利徵起。
該局舉例說明，轄內甲君於108至111年間未辦稅籍登記擅自營業，透過網路購物平臺銷售鞋類及服飾等商品，漏報銷售額新臺幣（下同）3,629萬餘元，經該局核定補徵165萬餘元及處罰。該局調查發現甲君於收受貨款後隨即將現金提領一空，而名下除1臺車輛及7筆投資額外，並無與銷售額合理對應之存款或其他財產，所得款項流向不明，顯有移轉財產藉以規避稅捐執行之情形。該局為保全稅捐債權，立即向管轄法院聲請假扣押獲准，並移送行政執行分署聲請假扣押執行，經分署就甲君收取貨款之銀行存款帳戶及投資股票等核發執行命令後，甲君驚覺將嚴重影響其網路銷售業務及商業交易活動，立即與該局聯繫並繳清稅款。

綜合所得稅列舉扣除醫藥及生育費，受有保險給付部分，不得扣除

財政部北區國稅局表示，納稅義務人申報綜合所得稅，列報本人、配偶或受扶養親屬的醫藥及生育費，如受有保險給付，應自醫藥及生育費中予以減除，按減除後的餘額列報扣除。
該局進一步說明，納稅義務人申報時若選擇採列舉扣除額，並列報本人、配偶或受扶養親屬的醫藥及生育費，應依所得稅法第17條第1項第2款第2目之3但書及同法施行細則第24條之1規定，檢具公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確的醫院所開具的醫藥費單據，並自行減除受有保險理賠給付金額後，按減除後的醫藥費額度，列報該項列舉扣除額。
該局舉例說明，納稅義務人甲君辦理111年度綜合所得稅結算申報，列報醫藥及生育費扣除額新臺幣（下同）117萬元，其中115萬元屬受扶養親屬乙君醫療費，經該局查得乙君該年度因疾病就醫支出，業經保險公司理賠給付75萬元，依前揭所得稅法規定，甲君111年度僅得列報醫藥及生育費扣除額為42萬元（即117萬元-保險給付75萬元），經該局重新計算後予以補徵稅額。
該局另補充說明，為維護納稅義務人權益，財政部已修正「財政部認定會計紀錄完備正確之醫院審核要點」，適度放寬「會計紀錄完備正確」的適用條件，符合修正後條件且尚未加入全民健康保險特約之私立醫療機構，倘經申請成為財政部認定會計紀錄完備正確之醫院，納稅義務人取具該等機構的醫療收據，得列報綜合所得稅醫藥及生育費列舉扣除額。民眾如須查詢「財政部核定會計紀錄完備正確之醫院（診所）」相關資訊，可至該局公告專區，查詢全國經財政部核定之醫療機構名稱、地址及適用年度等資料。

營業人務必申請稅籍設立登記

財政部北區國稅局說明，依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第28條規定，營業人設有固定營業場所，應於開始營業前申請稅籍登記，如果係透過網路購物平臺銷售商品，銷售額已達營業稅起徵點，亦應申請稅籍登記及繳納營業稅。未依規定申請稅籍登記者，依同法第45條規定，除通知限期補辦外，並得處新臺幣（下同）3,000元以上30,000元以下罰鍰；屆期仍未補辦者，得按次處罰。另依稅務違章案件減免處罰標準第16條之1規定，營業人未依規定申請稅籍登記經主管稽徵機關第1次通知限期補辦，即依限補辦者，免予處罰。一般飲食業每月銷售額如達起徵點8萬元者，應繳納營業稅；每月銷售額已達20萬元者，並應開立統一發票。如查獲逃漏稅情事，將依營業稅法第51條規定補稅處罰。
該局舉例，營業人甲於113年初即於轄內經營特色小吃店，網路評分高達4.8，卻未依規定於開始營業前向國稅局申請稅籍登記，未開立統一發票，經該局查獲始補辦稅籍登記，其短漏報銷售額640萬餘元，核定補徵營業稅32萬餘元，並依稅捐稽徵法第44條及營業稅法第45條、第51條第1項第1款規定處以罰鍰，三者相較擇一從重，按營業稅法第51條第1項第1款規定處罰，裁處罰鍰16萬餘元。

營利事業購買節能電器退還減徵貨物稅應注意列帳規定

財政部北區國稅局表示，營利事業購買符合貨物稅條例第11條之1經經濟部核定能源效率分級為第一級或第二級的新電冰箱、新冷（暖）氣機及新除濕機（下稱節能電器），可於發票或收據載明的購買日起6個月內，檢附相關資料向國稅局申請退還減徵貨物稅，但應注意列帳規定。
該局進一步說明，依財政部109年7月9日台財稅字第10904597360號令規定，營利事業購買節能電器取得退還減徵之貨物稅稅額，係購買成本或費用之減少，非屬所得性質，應列為該固定資產成本或當年度費用之減項。如於購買次年度始申請退還減徵之貨物稅稅額者，該退稅款應於申請時列為該資產未折減餘額之減項，依所得稅法第52條規定計算折舊；該貨物如原以費用列帳者，該退稅款則列為申請年度之其他收入。
該局舉例說明，轄內甲公司於112年9月1日以新臺幣（下同）43,000元購買能源效率分級為第一級之冷暖氣機1臺，並帳列當年度費用，甲公司於113年2月5日向國稅局申請退還貨物稅，取得貨物稅退稅款1,600元，甲公司應將該退稅款列為113年度之其他收入。
營利事業購入節能電器如帳列固定資產，其取得貨物稅退稅款時，應於申請退稅年度，將應退稅款列為購置成本的減項後，再提列折舊；如帳列購置當年度費用，並於次年度申請取得貨物稅退稅款者，應於申請年度列為其他收入，以免因虛增折舊費用或漏報其他收入而遭補稅處罰。

個人投資海外如有所得應依所得基本稅額條例申報及繳納基本稅額

財政部北區國稅局表示，近年來個人投資海外金融商品盛行，每一申報戶全年取得非中華民國來源所得及香港、澳門來源所得等海外所得合計數達新臺幣（下同）100萬元，且個人基本所得額合計超過670萬元（113年度起，免稅額調高為750萬元）者，應依所得基本稅額條例申報及繳納基本稅額。
該局說明，海外所得不屬於國稅局提供查詢的所得資料範圍，故綜合所得稅申報期間，民眾利用憑證下載或至國稅局臨櫃查調的所得及扣除額資料清單之中，並不包含納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬的海外所得資料，且依「稽徵機關於結算申報期間辦理綜合所得稅納稅義務人查詢課稅年度所得及扣除額資料作業要點」第8點規定，納稅義務人查詢之所得資料，僅為申報綜合所得稅時之參考，如有其他來源的所得資料，仍應依法辦理申報。
該局舉例說明，該局於審理甲君109年度綜合所得稅結算申報案件時，查獲甲君漏未申報海外營利所得90餘萬元及海外財產交易所得1,100餘萬元，該局函請甲君陳述意見，甲君表示已向稅捐機關查調所得資料，並於規定的申報期限內辦理結算申報，並非故意漏報海外所得云云，經該局審理結果，核認甲君漏報系爭海外所得核有過失，除補徵稅款100餘萬元外，並依所得基本稅額條例第15條第2項規定裁處罰鍰40餘萬元。
個人從事海外投資如有海外所得，記得要依所得基本稅額條例規定申報及繳納基本稅額，倘有短漏報情事，在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向稽徵機關補報並補繳所漏稅款及加計利息者，即可適用稅捐稽徵法第48條之1規定，免予處罰。

酒品分裝係屬產製行為，應辦理廠商及產品登記並依法徵收菸酒稅

財政部臺北國稅局表示，酒品廠商將大容量包裝之酒品，拆裝成小容量酒品銷售，因分裝係屬產製行為，產製廠商應於產製前辦理廠商及產品登記並依法報繳菸酒稅。
該局說明，依據菸酒稅法相關規定，「產製」行為包括製造、分裝等有關行為；其中「分裝」行為係指將散裝或其他較大重量、數量、容量包裝之菸酒，重新拆封予以改裝或灌裝為較小規格包裝，而無其他製造或加工之行為。另菸酒產製廠商除應依菸酒管理法有關規定，取得許可執照外，並應於開始產製前，向工廠所在地主管稽徵機關辦理菸酒稅廠商登記及產品登記。
該局舉例說明，甲公司為增加銷售酒品之多樣性，自國外進口酒品並分裝成小瓶裝販售，甲公司於分裝前應先辦理菸酒稅廠商登記及產品登記，如非自行分裝，而是委由酒品產製廠商進行分裝事宜，該受託之酒品產製廠商亦應辦理產品登記，完成登記後始得產製出廠販售。
酒品產製廠商，除於開始產製酒品前，應向稽徵機關辦理產品登記外，並應於酒品出廠時徵收菸酒稅及於次月15日前自行申報繳納。

個人申請重購自住房地退抵房地合一稅，須有實際居住事實

財政部北區國稅局表示，個人出售105年1月1日以後取得房地，適用房地合一稅課稅規定，如原有自住房地因住所遷徙之實際需要而必須出售，並於他處另購買自住房地，為避免因課稅降低其重購房地的能力，無論在出售前、後購買其他新房地，只要新、舊房地均符合自住要件，且出售舊房地與重購新房地的移轉登記時間相距在2年內，即可在其應繳納或已繳納房地合一所得稅額度範圍內，申請扣抵或退還。
該局進一步說明，所得稅法第14條之8及房地合一課徵所得稅申報作業要點第20點規定，適用自住房地稅額扣抵及退還之要件，係以個人於出售原有自住房地（即辦竣戶籍登記並實際居住使用）後，另行購買房地作自住使用；或先購買自住房地後，再出售其他自住房地，且該等房地無出租、供營業或執行業務使用為適用範圍。基此，重購自住房地稅額退還或扣抵之租稅優惠機制係為鼓勵自住，且自住房地要件係以「房地客觀使用狀態」為準，須個人或其配偶、未成年子女於出售及購買之房屋辦竣戶籍登記並「實際居住」，且無出租、供營業或執行業務使用之情形。
該局舉例說明，轄內甲君於110年2月25日買賣取得A房地，嗣將A房地出售並於110年11月20日完成所有權移轉登記，自行申報並繳納房地合一所得稅新臺幣85萬餘元。甲君嗣於111年2月15日再購買B房地，向該局申請退還已繳稅款，經該局調查2屋雖均設有戶籍，但A房地並無實際使用水電情形，且承買人亦表示購買時為全新空屋，並無裝潢及家具，故以甲君於A房地無居住事實，核與所得稅法第14條之8規定要件不符為由，否准退還。
個人出售房地經國稅局核定適用房地合一稅重購退稅或扣抵稅額，倘重購新房地於5年內改作其他用途或再移轉，國稅局將追繳原扣抵或退還稅款。

國內溫室氣體減量額度交易營業稅課稅規定

財政部表示，事業取得國內溫室氣體減量額度（下稱減量額度），可依氣候變遷因應法第25條及第26條規定，用以溫室氣體增量抵換、自溫室氣體排放量中扣除或用於抵銷溫室氣體超額量等用途，為稅法所稱具有財產價值之「權利」，爰營業人移轉減量額度，應依法課徵營業稅。
財政部說明，環境部委託臺灣碳權交易所股份有限公司（下稱碳交所）設置交易平台，供事業進行減量額度之交易或拍賣，並由碳交所代環境部向減量額度買方事業收取手續費後，撥入該部設置之溫室氣體管理基金。基於減量額度具權利性質，爰賣方事業（即供給減量額度之事業）依溫室氣體減量額度交易拍賣及移轉管理辦法（下稱溫管辦法）規定有償或無償移轉減量額度，依加值型及非加值型營業稅法第1條、第3條第2項及第4項規定，屬在我國境內銷售勞務，應依法開立統一發票報繳營業稅。
財政部進一步表示，有關環境部提供交易平台供買方事業及賣方事業交易減量額度，依溫管辦法第11條規定向買方事業收取之手續費，經環境部認屬特別公課，爰非屬營業稅課稅範圍。

遺產管理人辦理遺產稅之申報相關規定

財政部臺北國稅局表示，被繼承人死亡遺有財產，經稽徵機關或其他利害關係人依遺產及贈與稅法第6條第2項規定聲請法院指定之遺產管理人，其申報遺產稅之期限，自法院指定遺產管理人之日起算6個月內；如有正當理由不能如期申報，應於申報期限屆滿前，申請延期申報。
該局說明，上開經法院指定之遺產管理人，依民法第1179條規定，須聲請法院依公示催告程序限定1年以上期間由被繼承人之債權人報明債權，基於上述期間未屆滿前，無法確定被繼承人死亡前未償債務並自遺產總額中扣除，致未能於法院指定遺產管理人之日起算6個月內正確申報，故類此由遺產管理人申報遺產稅之案件，已聲請法院辦理公示催告程序者，其申報期限准依規定予以延長至該催告期間屆滿後1個月內提出申報。
該局舉例說明，甲君於112年5月15日死亡，因甲未婚且無民法第1138條及第1140條規定之法定繼承人，其利害關係人乙君聲請法院選任遺產管理人，經法院113年2月20日裁定選任丙君為遺產管理人確定，其遺產稅申報期限至113年8月20日，丙君於113年4月10日刊登報紙公示催告債權人報明債權期限1年6個月，並於113年4月20日向稽徵機關申請延長申報期限，經准予延長至公示催告期限114年10月10日屆滿1個月，即114年11月10日。
遺產管理人，應注意申報期限之規定，不能如期申報者，應於規定申報期限屆滿前申請延期。

贈送股東紀念品之進項稅額不得扣抵銷項稅額

財政部臺北國稅局表示，公司於召開股東常會時，贈送股東之紀念品核屬與推展業務無關之餽贈，其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。
該局說明，依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第3款及同法施行細則第26條第1項規定，交際應酬用之貨物或勞務，包括宴客及與推廣業務無關之餽贈，不得扣抵銷項稅額。營業人於召開股東常會時，以紀念品贈送股東，該紀念品核屬與推展業務無關之餽贈，其進項稅額不得申報扣扺銷項稅額。
該局舉例說明，甲公司為鼓勵股東參加股東常會，並感謝股東的支持，購買隨行杯1萬份作為贈送股東之紀念品，共花費新臺幣（下同）105萬元（購貨金額100萬元，進項稅額5萬元），該購買紀念品所支付之進項稅額5萬元，屬與推廣業務無關之餽贈，為交際應酬使用之貨物，爰甲公司於申報營業稅時，不得申報扣扺銷項稅額。
營業人如有將贈送股東紀念品所支付之進項稅額申報扣抵銷項稅額者，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向所在地國稅局補報補繳所漏稅款，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免罰。

訴願未繳納復查決定應納稅額三分之一案件，經移送執行後，始自行繳納三分之一稅款者，得撤回執行

財政部臺北國稅局表示，納稅義務人未繳納復查決定應納稅額三分之一即提起訴願，經移送強制執行後，始自行繳納三分之一稅款者，稽徵機關應准予受理，並於繳納前揭稅款後撤回執行。
該局說明，依稅捐稽徵法第39條第2項規定，納稅義務人提起訴願救濟未繳納復查決定應納稅額三分之一者，應移送強制執行，惟經移送執行後，納稅義務人始要求繳納三分之一者，參照該條項立法意旨及依財政部81年11月5日台財稅字第810858591號函規定，稽徵機關應准予受理，並撤回執行；上開所稱經移送執行始要求繳納者，依財政部94年8月15日台財稅字第09404548190號函規定，係指移送強制執行後，納稅義務人始要求自行繳納三分之一稅款之情形而言，不包括執行機關執行徵起逾三分之一稅款之情形在內。
該局舉例說明，納稅義務人甲君繼承A君遺產，經國稅局核定遺產稅應納稅額90萬元，甲君對核定稅額不服，申經復查未獲變更，雖依法提起訴願，但未依規定繳納應納稅額之三分之一即30萬元，國稅局遂依法移送法務部行政執行署所屬行政執行分署執行。甲君為避免其繼承之財產遭強制執行，始要求繳納復查決定應納稅額之三分之一，國稅局應准予自行繳納，並俟其繳納後撤回執行；惟稅額之三分之一若係由上開執行分署強制執行所獲償，因非屬納稅義務人自行繳納之稅款，與前揭要件不符，納稅義務人不得要求國稅局撤回執行。
該局呼籲納稅義務人對於復查決定應納稅額不服提起訴願時，請依限繳納復查決定應納稅額三分之一或提供相當擔保，以免遭移送執行。

免稅原料轉讓或移作他用不符免稅規定，應於期限內申報繳納貨物稅

財政部北區國稅局表示，貨物稅產製廠商如有將原經稽徵機關核准採購之免稅原料轉讓或移作他用不符合免稅規定，應於轉讓或移作他用之次日起30日內向稽徵機關申報納稅。
該局說明，為避免重複課稅，產製廠商產製應稅貨物，採購另一應稅貨物為原料者，依貨物稅條例第3條第1項第1款及貨物稅稽徵規則第75條規定，可填具「貨物稅採購原料免稅申請書」或透過財政部稅務入口網「採購免稅原料專區/貨物稅廠商申請採購免稅原料」登錄資料，向稽徵機關申請免徵原料貨物稅；惟經核准之免稅原料，嗣後如轉讓或變更用途時，應依貨物稅條例第2條第1項第5款及第23條第4項規定，於轉讓或移作他用之次日起30日內向稽徵機關申報納稅。
該局舉例，轄內產製冷氣機甲廠商連續申請多筆免稅採購壓縮機，惟申報出廠量並未相對應增加，經稽徵機關派員實地查核，發現庫存之壓縮機數量與帳載資料不符，甲廠商坦承部分壓縮機已轉售給經銷商供維修使用，未依規定申報納稅。經核對甲廠商開立之銷貨發票，其轉讓日期均已逾30日，除核定補徵貨物稅外，並依貨物稅條例第28條及第32條規定擇一從重處罰。
為維護自身權益，請產製廠商自行檢視如有將免稅原料轉讓或移作他用而未依規定報繳貨物稅之情形，在未經檢舉及稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動向工廠所在地稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款及加計利息，可免予處罰。

財政部致力推動洽簽所得稅協定，營造有利於臺商全球布局之合理賦稅環境

財政部表示，我國目前簽署生效之所得稅協定達35個，包括亞洲10國、大洋洲3國、歐洲16國、非洲4國及美洲2國，將持續配合臺商全球布局經貿或外交需要，與理念相近國家推動洽簽所得稅協定，綿密我國所得稅協定網絡。
財政部說明，我國所簽定之所得稅協定，皆係參照經濟合作暨發展組織（OECD）及聯合國（UN）稅約範本，考量雙方之經濟及貿易狀況而商訂，主要由所得來源地國提供減免稅措施，居住地國提供稅額扣抵，消除重複課稅，並提供爭議解決機制。以我國居住者企業於協定夥伴國營業取得利潤為例，倘未構成或未經由協定規定之「常設機構」（PE），可於該協定夥伴國享免稅待遇；其在協定夥伴國取得之股利、利息及權利金，可依協定於該國享有優惠課稅待遇，增加資金週轉利益。另所得稅協定規定相互協議程序（MAP）爭議解決機制，透過雙方協定主管機關致力溝通，消除適用所得稅協定爭議，或預防雙重課稅爭議之發生（例如雙邊或多邊預先訂價協議）。
財政部進一步解釋，以新南向夥伴為例，我國已與澳洲、印度、印尼、馬來西亞、紐西蘭、新加坡、泰國及越南簽署生效所得稅協定，目前臺商於該8國投資占所有新南向夥伴國投資比率高達9成以上，有助臺商在該等國家從事經貿活動免於雙重課稅之困擾，提升其於該等國家之企業競爭力。財政部提醒，臺商進行全球投資部署時，可善用我國已簽署生效之所得稅協定，消除跨境所得重複課稅，提升租稅確定性及降低營運成本。
財政部重申、將持續本平等互惠原則賡續拓展所得稅協定網絡，傾聽臺商需求，以營造合宜、穩定且有保障之租稅環境，提升臺商全球布局下之國際競爭力。

113年7月1日起實施房屋稅差別稅率2.0新制

為鼓勵房屋有效利用及合理化房屋稅負，自今（113）年7月1日起施行房屋稅差別稅率2.0新制（下稱房屋稅新制），明（114）年5月1日開始繳納全國歸戶差別稅率房屋稅。
財政部說明，房屋稅新制透過調整稅率，除加重多屋族空（閒）置房屋持有稅負，促使住家用房屋釋出作有效利用外，房屋稅新制就自住住家用房屋（下稱自住房屋）適用優惠稅率1%（單一自住）或1.2%，參照自用住宅用地適用地價稅優惠稅率千分之二，增訂「辦竣戶籍登記」之要件，房屋符合（1）無出租或供營業使用、（2）本人、配偶或直系親屬實際居住用並於該屋辦竣戶籍登記、（3）本人、配偶及未成年子女全國合計3戶以內，納稅義務人應於房屋稅開徵40日（即3月22日、明年3月22日適逢假日，展延至3月24日）以前向房屋所在地地方稅稽徵機關（下稱稽徵機關）申報按自住優惠稅率課徵房屋稅。
財政部進一步說明，為確保民眾權益並兼顧簡政便民，今年6月30日以前房屋稅稅籍資料記載為自住房屋，納稅義務人本人、配偶或直系親屬已於該屋辦竣戶籍登記者，納稅義務人無須申報，房屋所在地稽徵機關將依戶政資料逕行核定續按自住稅率課徵房屋稅。至尚未辦竣戶籍登記者，各稽徵機關已訂定輔導措施，將寄發輔導通知書，輔導於明年3月24日以前辦竣戶籍登記，其經輔導並於明年3月24日以前辦竣戶籍登記者，稽徵機關將依戶政資料逕行核定續按自住稅率課徵房屋稅，納稅義務人亦無須申報；屆期仍未辦竣戶籍登記者，將自明年（114年）期起改按非自住住家用稅率課徵房屋稅。
財政部補充說明，依房屋稅條例規定，房屋稅徵收率係授權地方政府因地制宜，於法定稅率範圍內訂定。為使各地方政府訂定差別稅率有其準據，且為使發展情形類似之地方政府訂定之差別稅率不致差異過大，該部已公告或發布相關子法規（例如：房屋稅差別稅率之級距、級距數及各級距稅率基準等），供地方政府參考。目前連江縣、新竹縣及新竹市3縣市已完成修正所轄房屋稅徵收率自治條例，該部將持續關注各地方政府研修自治法規之辦理情形，以利明年5月1日房屋稅順利開徵。

遺產稅未繳清 這樣做可先移轉產權

財政部台北國稅局表示，遺產稅納稅義務人若有特殊原因，例如想要出售部分遺產以繳納稅款，必須於繳清稅款前辦理遺產的產權移轉，可向國稅局申請提供擔保以核發同意移轉證明書，就可以先行處分部分遺產。
台北國稅局說明，根據「遺贈稅法」第41條第1項規定，遺產稅納稅義務人於繳清遺產稅前，若有必要先行移轉部分遺產時，可提供符合「稅捐稽徵法」第11-1條規定的確切擔保品，經國稅局查證確實可供納稅擔保，且對遺產稅款的徵起無影響，即可先行核發同意移轉證明書。
舉例說明，甲君的遺產稅核定應納稅額500萬元，繳納期限為2024年10月25日，因遺產中無存款可繳納稅款，而全體繼承人欲脫售遺產中的A公司股票（核定遺產價額為600萬元），再以所得價款繳納遺產稅；因此，經繼承人提供第3人定期存單500萬元做為納稅擔保，申請核發遺產稅同意移轉證明書，順利完成出售A股票及繳納遺產稅事宜。
不過，台北國稅局提醒，遺產稅的繳納期限不因辦理擔保及處分遺產而展延，仍應如期繳納，以避免因逾期未繳納稅款而遭加徵滯納金、利息及移送行政執行。

避免稅則分類糾紛 基隆關：善用稅則預先審核

為促進貿易便捷並加速貨物通關，財政部關務署基隆關20日表示，商民若欲瞭解擬進口貨物應歸列的貨品分類號列，可依關稅法第21條規定於貨物進口前向海關申請稅則預先審核。
基隆關指出，申請稅則預先審核，應依規定格式填寫申請書，並檢附原廠型錄及說明書等相關資料或樣品向各進口地海關申請。另為簡政便民，除以紙本申請書遞件外，申請人亦可使用「自然人憑證」或「工商憑證」於「關港貿單一窗口」登入「進口貨物稅則預先審核申請作業（MI05）」，線上填具申請書並將相關文件上傳；海關線上收件後即進行審核，並將審核結果回復申請人，節省函件寄送等待時間。
基隆關提醒，依進口貨物稅則預先審核實施辦法第6條但書規定，依關稅法第13條第1項（通知實施事後稽核）、第17條第5項（更正報單）、第18條第1項或第2項（核定應納稅額）規定處理中的相同或類似貨物、因稅則號別爭議進行行政救濟程序中的相同或類似貨物、假設性或仍在設計中的虛擬性貨物、申請人未於期限補件或補件不全、廢料或其他經海關認定不適合預先審核的貨物，海關不予預先審核。
基隆關呼籲，預先審核結果對各地海關及申請人均有拘束力，且會參採申請人意願，公開於「稅則預審案例綜合查詢作業（GC431）」供大眾查閱。此外，稅則預先審核係海關提供的便民服務，不收取任何費用，請商民多加利用。

• 給付免扣繳稅款之所得也應依限向國稅局申報，才不會受罰
• 小規模營業人進貨取得進項發票可以扣抵營業稅
• 以自己之資金無償為他人購置財產應課徵贈與稅
• 營利事業不動產經法院拍賣，應以拍定人領得權利移轉證書之日作為所得歸屬年度
• 個人出售未上市櫃股票之所得，應計入基本所得額申報繳稅
• 代收代付免開統一發票，須符合二項條件！
• 個人報繳房地合一所得稅，相關成本及費用得核實申報減除
• 辦理綜合所得稅結算申報選定適用標準扣除額者，於稽徵機關核定後不得要求變更適用列舉扣除額
• 颱風受災戶可申請延期或分期繳稅
• 鼓勵機關團體參與綜合所得稅捐贈扣除額單據電子化作業
• 營利事業結清勞工退休準備金帳戶，領回帳戶餘額應列報其他收入
• 貨物送國外修理後遵期復運進口，得以修理所需費用計徵關稅
• 自用保稅倉庫應就存倉保稅貨物主動提供足額保證金
• 營利事業短漏報所得額雖無應納稅額，仍會被處罰
• 生前購買預售屋如何申報遺產稅
• 假賣股真賣房避稅 行不通
• 非以公益長照社團法人 適用虧損扣抵及試算暫繳
• 財產傳承 贈與免稅有撇步
• 先進製造業增值稅最新優惠政策

給付免扣繳稅款之所得也應依限向國稅局申報，才不會受罰

扣繳制度是督促扣繳義務人善盡作為義務，包括扣取、繳納及申報扣（免）繳憑單等，以利國稅局掌握課稅資料，因此所得稅法第111條、第111條之1及第114條明定違反扣繳義務者應予以裁罰。
財政部高雄國稅局說明，機關、團體、學校、事業、破產財團或執行業務者每年所給付應扣繳稅款之所得因未達起扣點〔每次應扣繳稅額不超過新臺幣（下同）2,000元者，免予扣繳〕，或給付所得稅法第14條第1項第10類之其他所得，因不屬扣繳範圍而未經扣繳稅款，仍應依同法第89條第3項規定，於每年1月底前依規定格式，列單申報國稅局。每年1月遇連續3日以上國定假日者，免扣繳憑單申報期間延長至2月5日止。扣繳單位如違反所得稅法第89條第3項規定，未依限填報或未據實申報免扣繳憑單，應依同法第111條規定處扣繳義務人1,500元之罰鍰，並通知限期補報，經通知限期補報，仍不補報者，將再依法處罰。
該局進一步說明，類此案件時常發生，近來即有一位王老闆於112年間給付未達起扣點之租賃所得12,000元，誤以為給付免扣繳所得就是免申報，雖已於洽詢國稅局後在113年5月自動補報112年度免扣繳憑單，惟已逾法定申報期限，應處1,500元罰鍰，因屬稽徵機關查獲前自動補報，可適用稅務違章案件減免處罰標準，按應處罰鍰減半裁處750元罰鍰。

小規模營業人進貨取得進項發票可以扣抵營業稅

查定課徵營業稅之小規模營業人購買營業上使用之貨物或勞務，取得載有營業稅額之憑證，並依規定申報者，該進項稅額之10%，可在查定稅額內扣減。
財政部高雄國稅局說明，為鼓勵查定課徵營業稅之小規模營業人索取進項憑證，依加值型及非加值型營業稅法第25條規定，於購買營業上使用之貨物或勞務時，如已取得載有其名稱、地址、統一編號及營業稅額之憑證，且無同法第19條第1項規定不得扣抵之情形，並於每年1月、4月、7月、10月之5日前，向所轄國稅局申報者，可按進項稅額之10%，在當期查定稅額內扣抵，超過查定稅額者，次期得繼續扣抵，惟查定銷售額未達起徵點者，則不適用。
該局舉例說明，甲商號為小規模營業人，經查定每月銷售額為新臺幣（下同）9萬元，按1%稅率課徵營業稅，其於113年7至9月取具符合規定之進項統一發票載明營業稅額共3,000元，該商號可於113年10月5日前檢附各該發票，向所轄國稅局申報扣抵其進項稅額之10%，故甲商號當季應納營業稅額為2,400元〔（9萬元*1%*3個月）—3,000元*10%〕。

以自己之資金無償為他人購置財產應課徵贈與稅

財政部臺北國稅局表示，納稅義務人以自己之資金，無償為他人購置財產，應依法課徵贈與稅。
該局說明，遺產及贈與稅法第5條第3款規定，以自己之資金，無償為他人購置財產者，其購置財產之資金，以贈與論，應課徵贈與稅；如該購置之財產為不動產者，土地以公告土地現值或評定標準價格、房屋以評定標準價格為贈與金額。
該局舉例，剛成年的大學生甲君於111年間購買臺北市某精華地段房地，契約總價9,200萬元，與其資力顯不相當，經該局追查發現，甲君給付該不動產之資金係由甲君之母親乙君匯款至賣方帳戶支付，涉有遺產及贈與稅法第5條第3款以贈與論之情事，該局遂通知乙君於收到通知函後10日內申報贈與稅，嗣乙君於規定期限內以該房地之房屋評定標準價格及公告土地現值合計3,920萬元申報贈與總額，經該局核定乙君111年度應納贈與稅額426萬4仟元。
納稅義務人如有以自己之資金，無償為他人購置財產，符合遺產及贈與稅法第5條第3款規定以贈與論之課稅要件，應即辦理贈與稅申報，或於接獲國稅局通知申報之期限內申報贈與稅，否則國稅局除將補徵贈與稅額外，並以贈與人違反申報義務，依同法第44條規定，按核定應納稅額處2倍以下之罰鍰。

營利事業不動產經法院拍賣，應以拍定人領得權利移轉證書之日作為所得歸屬年度

財政部北區國稅局表示，營利事業所有不動產遭法院拍賣，依強制執行法第98條第1項規定，拍賣之不動產，買受人自領得執行法院所發給權利移轉證書之日起，取得該不動產所有權，及依財政部94年4月22日台財稅字第09404526320號令規定，納稅義務人所有房屋遭法院拍賣，其財產交易所得年度之認定，以買受人領得執行法院所發給權利移轉證書之日之所屬年度為準。因此，營利事業應以買受人領得執行法院所發給權利移轉證書之日為其交易日，並視該房屋土地係104年12月31日以前取得或105年1月1日以後取得，分別適用營利事業所得稅財產交易所得或房地合一所得相關課稅規定。
該局進一步說明，轄內A公司於110年11月間經法院拍賣108年間取得的房屋土地，屬房地合一新制課徵範圍，拍定人於110年11月領得權利移轉證書，A公司於111年2月取得拍賣價金分配與債權人後的剩餘款項，A公司誤認以111年取得該房屋土地分配款為所得歸屬年度，經該局核定補稅並依所得稅法第110條規定處罰。
房地交易日認定原則以完成所有權移轉登記日為準，但如經法院強制執行，於辦理所有權登記前已移轉所有權，為拍定人領得權利移轉證書之日，營利事業應特別留意，以免遭補稅及處罰。

個人出售未上市櫃股票之所得，應計入基本所得額申報繳稅

財政部南區國稅局表示，個人出售未上市櫃公司所發行股票，應以出售時的成交價格，減除原始取得成本及必要費用後的餘額為所得額，計入買賣交割日所屬年度的有價證券交易所得，於辦理該年度綜合所得稅結算申報時，一併申報基本所得額及繳納稅額。
該局說明，依所得基本稅額條例第12條第1項第3款第1目規定，個人交易未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書之所得，應計入個人基本所得額課稅。但該發行或私募公司，如屬中央目的事業主管機關核定的國內高風險新創事業公司，且交易時該公司設立未滿5年者，其交易所得免計入個人基本所得額。民眾倘未申報應計入個人基本所得額課稅之有價證券交易所得，除補徵稅額外，還可能會遭依同條例第15條規定裁處罰鍰。
該局舉例，甲君於110年12月以每股新臺幣（下同）40元出售A未上市櫃公司股票50萬股，成交總價格為2,000萬元，繳納證券交易稅6萬元。惟甲君於辦理110年度綜合所得稅結算申報時，未依上開條例規定申報基本所得額，經該局查得，甲君取得A公司股票的原始取得成本為500萬元及出售時繳納證券交易稅6萬元，核算甲君證券交易所得1,494萬元（2,000萬元－500萬元－6萬元），加計甲君當年度的綜合所得淨額150萬元，核定基本稅額194萬8千元【〔（1,494萬元+150萬元）－免稅額670萬元〕*20％】，除補徵稅款外又被處罰鍰。
自110年1月1日起個人出售未上市櫃股票的交易所得，應計入個人基本所得額申報納稅，民眾如疏忽漏未申報，在未經檢舉、調查前，向國稅局自動補報補繳所漏稅款並加計利息，可免受罰。

代收代付免開統一發票，須符合二項條件！

財政部北區國稅局表示，依統一發票使用辦法第8條第3項規定，營業人若受託代收轉付款項，沒有額外收取差額，因非實際買賣雙方，無須開立統一發票。
該局進一步指出，關係企業之間常見互相協助處理金流，若中間人主張所收款項僅係代收代付，必須符合「代收及轉付之間無差額」及「轉付款項取得的憑證買受人載明為委託人」才可免開立統一發票。舉例來說，甲公司受關係企業A公司委託，向乙公司購買1億元商品，甲公司將A公司交付的1億元價金轉付給乙公司，並取得以A公司為抬頭的統一發票，且甲公司未向A公司收取任何費用時，才符合代收代付的交易型態要件，此時甲公司就此交易無須開立統一發票，只須將代為付款時所取得的統一發票交付給A公司即可。
營業人代收轉付的款項若無法證明無差額，或者無法提示付款時取得載明買受人為委託人的合法憑證，國稅局將以代收款項列為收款人的營業收入，除涉及營業稅補徵外，並將依同業利潤標準核計所得額課徵營利事業所得稅。如要避免此類交易中間人稅務上的負擔，相關適用文件務必妥善保存。

個人報繳房地合一所得稅，相關成本及費用得核實申報減除

財政部北區國稅局表示，個人交易105年1月1日以後取得的房屋及坐落基地（以下簡稱房地），其交易所得或損失的計算方式，房地原為出價取得者，以交易時的成交價格減除原始取得成本，與因取得、改良及移轉而支付的費用的餘額為所得額，並依法申報納稅。
該局進一步說明，前揭可以減除的成本，除了取得房地的成交價額之外，屬於購入房地達可供使用狀態前支付的費用（如：契稅、印花稅、代書費、公證費、仲介費等），都可列為成本扣除；此外，個人交易房地所支付的必要費用（如：仲介費、廣告費、清潔費、搬運費、換約費等），也可以列為費用扣除。但個人登記取得房地所有權後，到移轉登記予他人名下的期間內，所繳納的房屋稅、地價稅、管理費、清潔費、金融機構借款利息等，均屬使用期間的相對代價，不得列為成本或費用減除。
該局舉例說明，甲君於106年8月購買Ａ屋登記取得房地所有權後，隨即以該房地向銀行申辦貸款，用以支付尾款，嗣於111年7月出售，期間已繳納的房屋貸款利息合計28萬元，甲君在申報個人房地合一所得稅時，將該貸款利息列報為成本費用，自出售房地成交價額中減除。經該局向貸款銀行查證，甲君繳交該貸款利息的期間，是在106年8月登記取得房地後，至111年7月移轉登記予買方之前，屬房屋使用期間的相對代價，不得列為成本或費用減除，經該局予以剔除，補徵稅款9.8萬元。
民眾報繳房地合一所得稅計算房屋土地交易所得時，應再檢視相關憑證及留意成本費用的列報規定，以免列報不得減除的成本或費用，而遭國稅局剔除補稅。

辦理綜合所得稅結算申報選定適用標準扣除額者，於稽徵機關核定後不得要求變更適用列舉扣除額

財政部北區國稅局表示，納稅義務人辦理年度綜合所得稅結算申報時，已選用標準扣除額完成申報，嗣申報期結束後如欲改採列舉扣除額，應於稽徵機關核定該申報案之前提出申請。
該局進一步說明，納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報，經選定填報適用標準扣除額者，或因未填報列舉扣除額，亦未填明適用標準扣除額，經依規定視為已選定適用標準扣除額者，其結算申報案件一經稽徵機關核定後，不得再要求變更適用列舉扣除額。
民眾報稅後如欲改採列舉扣除額，在稽徵機關核定前，可以填寫書面的申報書向申報時戶籍地國稅局所屬分局、稽徵所或服務處申請更正申報。

颱風受災戶可申請延期或分期繳稅

凱米颱風挾帶強風豪雨，多處地區傳出淹水等嚴重災情。財政部南區國稅局表示，因受風災影響而不能於規定繳納期間內繳納稅款者，可依稅捐稽徵法第26條規定，以天災事變不可抗力之事由申請延期或分期（不加計利息）繳納稅款。
該局說明，依財政部104年5月26日台財稅字第10404569950號令頒「納稅義務人申請延期或分期繳納稅捐辦法」規定，納稅義務人申請延期或分期的相關規定如下：
一、適用條件及證明文件
（一）稅捐稽徵機關或其他有關機關核發之災害證明文件、經稅捐稽徵機關收文之災害損失申請函及損失清單影本。
（二）納稅義務人因天災、事變或不可抗力事由，領取機關、團體救助金、賑助金等，或為直轄市、縣（市）政府列冊受災戶之相關證明文件。
（三）其他因天災、事變或不可抗力之事由，不能於規定繳納期間內一次繳清應納稅捐之相關證明文件。
二、延期或分期（不加計利息）標準
（一）稅捐未達新臺幣20萬元，得延期1至2個月或分2至3期。
（二）稅捐在新臺幣20萬元以上，未達新臺幣100萬元，得延期1至3個月或分2至6期。
（三）稅捐在新臺幣100萬元以上，未達新臺幣500萬元，得延期1至6個月或分2至12期。
（四）稅捐在新臺幣500萬元以上，未達新臺幣1,000萬元，得延期1至12個月或分2至24期。
（五）稅捐在新臺幣1,000萬元以上，得延期1至12個月或分2至36期。
三、申請期限：應於規定繳納期限內提出申請，倘因天災、事變或不可抗力之事由，致不能於規定繳納期間內提出申請者，得於其原因消滅後10日內申請回復原狀，並同時補行延期或分期繳納應納稅捐之申請。
四、申請方式
（一）於財政部稅務入口網（https://www.etax.nat.gov.tw）以「線上申辦」方式申請，但個人須使用自然人憑證、健保卡或行動自然人憑證作身分驗證。
（二）於財政部稅務入口網自行下載申請書（委任他人申請者請另行檢附委任書）或至國稅局所屬分局、稽徵所或服務處索取，填妥後檢附相關證明文件向所在地國稅局所屬分局、稽徵所或服務處臨櫃申請或郵寄申請。
納稅義務人對核准應如期繳納的延期或分期稅款，若有任一期未如期繳納，國稅局將就未繳清的餘額發單通知限10日內1次全部繳清；逾期仍未繳納，將加徵滯納金並移送強制執行。請納稅義務人務必留意延分期繳納期限，以免影響自身權益。

鼓勵機關團體參與綜合所得稅捐贈扣除額單據電子化作業

財政部北區國稅局表示，綜合所得稅申報期間有數個機關團體詢問，要如何參與綜合所得稅捐贈扣除額單據電子化作業，以便利捐贈者於辦理年度綜合所得稅結算申報時，將該捐贈資料納入稽徵機關提供查詢所得及扣除額資料的範圍。
該局說明，綜合所得稅捐贈扣除額單據電子化作業，須由受贈的機關團體出具同意書，於每年3月1日至12月31日止，向該局提出申請，經審核通過後，由財政部核准通知申辦的機關團體，輔導申辦單位透過扣除額電子資料交換系統，登錄捐贈資料檔，捐贈者即可透過手機報稅或至財政部電子申報繳稅服務網辦理綜合所得稅結算申報時，經由報稅系統查詢下載及自動帶入納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬的捐贈資料，且於申報其捐贈列舉扣除額時，免再檢附捐贈收據正本。

營利事業結清勞工退休準備金帳戶，領回帳戶餘額應列報其他收入

財政部北區國稅局表示，營利事業依勞動基準法第56條第1項規定提撥之勞工退休準備金，得依所得稅法第33條規定限額內列報為提撥年度之費用，惟嗣後發生解散或已無適用勞動基準法支付退休金之員工而結清勞工退休準備金帳戶時，應將該帳戶結清之剩餘本金及利息，列報為領回年度之其他收入。
該局舉例說明，轄內A公司111年度領回經縣（市）政府結清結算之勞工退休準備金帳戶剩餘本金及其利息合計新臺幣（下同）240萬餘元，惟111年度營利事業所得稅結算申報，漏未將該剩餘本金及其利息列報為其他收入，致短漏報所得額240萬餘元，經該局補徵稅款並處罰鍰。
營利事業依規定提撥之勞工退休準備金，已於提撥年度以費用列支，事後若結清該勞工退休準備金專戶，其領回之剩餘本金及其利息自應列報其他收入。

貨物送國外修理後遵期復運進口，得以修理所需費用計徵關稅

基隆關表示，關稅法第37條規定運往國外修理的貨物，應於出口放行翌日起1年內復運進口，如因事實需要，於期限屆滿前，得以書面敘明理由，向海關申請延長6個月，其進口稅款方得依修理所需費用核估完稅價格計徵關稅，如逾期復運進口，則按一般進口貨物價值核估完稅價格課稅。前揭「復運進口」日期，係指關稅法施行細則第6條所稱運輸工具進口日，即抵達本國通商口岸日期。
基隆關說明，為利確認出口貨物與復運進口貨物之同一性，前開運往國外修理的貨物，出口及復運進口時，均應於出口或進口報單詳列品名、數量及規格等，並聲明係運往國外修理者。同時將修理之損毀缺失情形於出口報單載明，且統計方式須申報7M（國貨出口修理）或9M（退回國外修理之外貨）。
基隆關進一步說明，近來有業者按修理費課稅方式報運復進口貨物，經海關查驗結果，非屬原運送國外修理的貨物，而係國外廠商因無法修理乃另以新品貨物替代，爰無關稅法第37條適用，應按一般進口貨物價值核估完稅價格課徵進口稅款，倘另涉及虛報情事而有漏稅額，尚須依海關緝私條例論處。
運往國外修理的貨物欲以修理所需費用作為完稅價格計徵關稅，應於法定期限內復運進口，並於報關前確認是否為原出口修理的貨物，以免遭補稅或處罰。

自用保稅倉庫應就存倉保稅貨物主動提供足額保證金

臺中關表示，核准設立自用保稅倉庫的業者，儲存於自用保稅倉庫的貨物可取得暫緩繳納稅費資格，相較其他業者能展現更優勢的資產流動性及市場競爭力。但緩繳稅費的基礎是建構在業者事先向海關提供足額保證金，如果保證金不足以擔保緩繳的稅費，業者又沒能主動補足即可能受罰。
臺中關說明，業者對自用保稅倉庫保證金的計算可能不甚瞭解，原則上，核准設立營業的前三年保證金為新臺幣（下同）6百萬元，營業滿3年後調整為3百萬元，但存倉保稅貨物所涉稅費加計售予課稅區廠商按月彙報先行出倉貨物所涉稅費，超過上開規定的6百萬元或3百萬元保證金時，應按所涉稅費主動提供足額保證金。
未主動補足保證金的業者，海關得處以警告或6千元以上3萬元以下罰鍰，並得命限期改正；屆期不改正會再予以處罰，若處罰3次仍未改正，得停止6個月以下進儲保稅貨物、按月彙報或廢止登記。

營利事業短漏報所得額雖無應納稅額，仍會被處罰

財政部臺北國稅局表示，營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，依所得稅法第110條第3項規定，仍應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算金額，分別按已依規定或未依規定辦理結算申報規定倍數處罰，但最高不得超過新臺幣（下同）9萬元，最低不得少於4千5百元。
該局舉例說明，甲公司辦理110年度營利事業所得稅結算申報，列報課稅所得額為虧損130萬元，經該局查得當年度虛列營業成本100萬元，雖加計短漏報所得額100萬元後仍為虧損而無應納稅額，惟依所得稅法第110條第3項規定，仍應就其短漏報所得額100萬元按當年度營利事業所得稅稅率20%所計算之金額20萬元，按稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表規定處0.5倍罰鍰10萬元，但最高不得超過9萬元，故處以9萬元罰鍰。
所得稅法第110條第3項規定，係以受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額為適用要件，非以發生逃漏稅捐結果為認定應否處罰之依據，該處罰規定主要目的在維護租稅公平並督促納稅義務人善盡誠實申報義務。納稅義務人如因疏忽致短漏報所得額，依稅捐稽徵法第48條之1規定，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動補報並補繳所漏稅額，可免予處罰。

生前購買預售屋如何申報遺產稅

財政部臺北國稅局表示，近年來預售屋交易市場熱絡，惟簽定預售屋買賣契約後，至房屋興建完工交屋的工期平均長達4到5年。該局接獲民眾來電詢問，其配偶在購買預售屋後、建商尚未交屋前不幸過世，應如何申報遺產稅？
該局指出，被繼承人生前與建商簽定「不動產預定買賣契約書」，在房屋興建完工交屋前死亡，其死亡當時所遺留的財產，係未來建案完工後，請求不動產過戶的「權利」，並非房屋、土地之所有權，應以截至被繼承人死亡日累計已付價款，計算該債權價額，併課遺產總額。
該局舉例說明，甲君於108年7月間與建商簽訂房地預定買賣契約書，購買A建案B1棟8樓房屋及地下室1個停車位，契約約定房地買賣總價為68,000,000元（房屋及土地64,500,000元、停車位3,500,000元），預計於113年底完工交屋。惟甲君不幸於112年7月15日過世，經依繼承人提供房地預訂買賣契約書、支付各期房地價款之統一發票及匯款單等資料，計算截至被繼承人甲君死亡日已支付建商之各期房地價款合計19,000,000元，核定為「債權」併入遺產總額課稅。
稽徵機關為服務民眾，提供納稅義務人查詢被繼承人之遺產稅財產參考清單，作為辦理遺產稅申報之參考，惟該清單並無預售屋資料，被繼承人生前如有購買預售屋，繼承人可向建商查詢被繼承人生前已付房地價款情形，申報債權併入遺產，以免因漏報而受罰。

假賣股真賣房避稅 行不通

財政部高雄國稅局表示，房地合一稅2.0上路後，符合兩大要件的未上市櫃股權交易，也納入房地合一課稅範圍。兩要件包含直接或間接持有股權超過半數、公司價值有超過半數為不動產。
國稅局表示，為了避免納稅人藉由出售受其控制的股權或出資額，表面上賣股，實質是移轉受其控制營利事業的境內房屋、土地，藉這種「假賣股、真賣房」方式來避稅，房地合一2.0已將特定股權交易納入課稅範圍。

也就是說，2021年7月1日起，營利事業出售非屬上市、上櫃或興櫃公司股權或出資額且同時符合「持有股權或出資額超過半數」與「被投資營利事業價值50％以上由境內房屋、土地構成」這兩項要件時，應視同房地交易，同樣要按持有期間適用稅率，課徵房地合一稅。
國稅局解釋，「持有股權或出資額超過半數」這項要件，為「直接加間接持有國內外營利事業股權或資本額」占「被投資營利事業已發行股權總數或資本總額」50％以上，並非只以「直接持有」來計算。
另外，「被投資營利事業價值50％以上由境內房屋、土地構成」，則是包含被投資公司的房、地、房屋使用權、預售屋等，占被投資公司全部股權逾五成，並非僅計算房屋與土地兩項價值。
國稅局舉例，未上市櫃A公司已發行股權總數為100萬股，甲公司在2020年10月取得A公司股權90萬股，並於2021年12月及2022年2月分別出售45萬股及10萬股，在辦理2021及2022年營所稅結算申報時，申報停徵證券交易所得500萬元及100萬元。
但經查核發現，甲公司出售股權交易日A公司境內房地價值占股權價值均超過50％，應補徵房地合一稅，原申報在所得基本稅額（最低稅負制）的證券交易所得，則可核定減少。
國稅局提醒，營利事業如果有出售股權或是出資額，應檢視是否符合房地合一稅2.0要件，在辦理交易年度營所稅結算申報時，應記得申報房地合一稅，以免挨罰。

非以公益長照社團法人 適用虧損扣抵及試算暫繳

財政部5日發布最新解釋令，依長期照顧服務機構法人條例設立的長期照顧服務機構社團法人，如非以公益為目的，依該條例第32條第2項及第4項規定，得於章程中規定社員按其出資額保有對法人之財產權利，並得將其持分全部或部分轉讓第三人及依同條例第36條規定為結餘之分配，其屬所得稅法第11條第2項規定以營利為目的之其他組織方式營利事業。
此外，上述非以公益為目的之長期照顧服務機構社團法人比照公司組織之營利事業，符合所得稅法第39條第1項但書規定要件者，得適用盈虧互抵規定；符合同法第67條第3項規定要件者，得以當年度前六個月營業收入總額，依同法有關營利事業所得稅之規定，試算其前半年營利事業所得額，按當年度稅率計算其暫繳稅額。

財產傳承 贈與免稅有撇步

不少父母會運用每人每年244萬元贈與稅免稅額，分年贈與子女，「無痛」傳承財產。財政部台北國稅局昨（5）日表示，長輩在規劃贈與時，要留意免稅額適用、什麼情況會視同贈與等兩大重點。
2022年起，贈與稅免稅額為每人每年244萬元，實務上，常有納稅人誤解「每年」、「每人」定義，而遭到國稅局補稅。

台北國稅局表示，《遺產及贈與稅法》規定，贈與稅免稅額規定的「每年」，是採曆年制，也就是自每年1月1日至12月31日止，而非從贈與日起算一年；「每人」則是以贈與人（如：父母）來計算，而非受贈人。
財政部官員說明，贈與稅每人每年免稅額244萬元，是指贈與人而非受贈人，也就是每一位贈與人，每年無論贈與多少人，累計贈與金額合計不超過244萬元，才可免納贈與稅。
另外為了防止避稅，避免「假買賣真贈與」情況發生，國稅局針對特定情況，會視同贈與，同樣必須課贈與稅。
舉例來說，近期有個案例，甲君為22歲大學生，在2022年間購買台北市某精華地段房地，總價9,200萬元，顯然與其資力不相當，國稅局追查後發現，甲君給付不動產的資金來源，是甲君母親匯款到賣方帳戶支付。
國稅局表示，向甲君案件就可能涉及遺贈稅法規定須視為贈與的情況，因此通知甲君母親在收到通知後十日內申報贈與稅。國稅局以該房地的房屋評定標準價格、公告土地現值合計3,920萬元，申報贈與總額，核定甲君的母親應納贈與稅426.4萬元。
國稅局提醒，納稅人如有以自己資金，無償為他人購置財產，符合遺贈稅法規定以贈與論的課稅要件，就應辦理贈與稅申報，或在接獲國稅局通知申報期限內申報贈與稅，否則國稅局除將補稅外，也將以贈與人違反申報義務，依規定處兩倍以下罰鍰。

先進製造業增值稅最新優惠政策

台商要注意在2024年6月公布的最新先進製造業增值稅加計抵減政策。
2023年9月大陸稅務總局發布43號公告，在2023年到2027年期間，先進製造業企業可按當期可抵扣進項稅額加計5％，抵減應繳納的增值稅稅額，可加計抵扣的進項稅額不含跨境業務相關進項，但要注意的是，適用企業需同時滿足三個條件：高新技術企業、製造業、增值稅一般納稅人。
2024年6月工信部、財政部、稅務總局聯合頒布《關於2024年度享受增值稅加計抵減政策的先進製造業企業名單制定工作有關事項的通知》（工信廳聯財函〔2024〕248號），台商要特別注意，須在2025年4月10日前，在高新技術企業認定管理工作網提交申請材料，至於需關注的補充新規分析如下：
一、製造業銷售額統計口徑
2023年1月1日至12月31日期間，台商從事製造業務相應發生的銷售額，合計占全部銷售額比重50％（不含）以上，全部銷售額及製造業產品銷售額均不含增值稅。之所以特別指出不含稅銷售額，可能是上一年度有些涉及進出口業務的企業，為增加適用銷售額比重，將銷項稅額統計到境內銷售額。
委託加工產品的銷售額不計入製造業銷售額是另一個重磅更新。如果高新企業本身不從事生產加工，而是將產品委外生產，該部分銷售額不計入製造業銷售額；對於偏重於研發和設計的高新技術企業影響非常重大，可能失去加計抵減資格。受託加工企業如果符合先進製造業企業標準，可以將加工費計入製造業銷售額，但要注意是加工費，不可以含產品原材料成本。
二、2023年已進入名單的企業享受政策時限
適用政策的企業名單每年須重新制定，2023年已進入名單的企業，今年還需要繼續申請。根據高新證書有效期限分以下情況處理：
1、高新證書在2023年到期，2023年未重新申請高新企業資格或重新申請高新資格但未獲通過，即2024年不具備高新資格的台商，則2024年不能享受加計抵減優惠政策。
2、高新證書在2024年到期，2024年6月30日暫停享受政策。自7月起若重新成功申請進入名單，可享受政策到2024年12月31日；若未能進入今年的名單，未進入名單的原因不是因為取消高新資格，或高新資格到期，或被列入不再享受政策的企業名單，則名單發布之月起不再享受優惠。
3、高新證書在2024年內全年有效，跟今年高新證書到期的處理邏輯基本一樣，不同之處在於成功進入今年名單，可享受政策到2025年4月30日。
4、高新證書被取消的企業，會被列入不再享受政策的企業名單，名單註明不再享受政策的時間，稅務部門會從當月起停止加計抵減，已經計提的加計抵減需要轉出，已實際加計抵減的則要追繳。
三、2024年新認定的高新企業享受政策時限
2024年新申請以及重新申請成為高新技術企業的台商製造業企業，自9月起若重新成功申請進入名單，從2024年1月1日到2025年4月30日可以享受加計抵減優惠政策。
四、關於分支機構新規定
先進製造企業的分支機構能否享受優惠政策，須分兩種情況考慮：
1、增值稅匯總繳納的企業，總公司需要匯總計算各分支機構銷售額和比重進行申報，分支機構不單獨享受優惠政策，進入名單後的總公司可享受政策。
2、非增值稅匯總繳納的企業，在分公司為製造企業前提下，總公司和分支機構分別計算製造業銷售額比重分別進行申報，進入名單後的總公司、分支機構可分別享受政策。

• 查定課徵營業人如遇有停歇業情況，依規定辦理停業或註銷稅籍登記
• 信用卡線上繳納營利事業所得稅
• 營利事業列報大陸地區來源所得可扣抵稅額應注意事項
• 營利事業出售股權或出資額如符合要件，應注意報繳房地合一稅
• 誤開金額統一發票無法收回作廢重開，主動報備可免罰！
• 未辦理稅籍登記而擅自營業之營業人取得之統一發票，中獎不得兌領獎
• 以Line通訊軟體開設群組、粉絲團銷售貨物或勞務者，應依規定辦理稅籍登記！
• 個人因房屋土地遭法院拍賣，無論有無所得，均應申報房屋土地交易所得稅
• 繼承房地共同出售與經由轉贈後再出售，稅負不一樣
• 凱米颱風逼近，民眾若受颱風影響有財物損失，記得向國稅局報備！
• 海關為凱米颱風受災商民提供各項協助措施
• 母子公司合報未分配盈餘 次年度虧損不得併計扣抵
• 拍賣成交 平台別漏開發票
• 凱米造成中小企災損 中企署三面向給貸款幫協商
• 借款利息企業所得稅前扣除分析

查定課徵營業人如遇有停歇業情況，依規定辦理停業或註銷稅籍登記

財政部高雄國稅局說明，查定課徵營業稅之營業人每月查定銷售額如未達營業稅起徵點，則免繳納營業稅，倘若於停歇業時未向稽徵機關辦理停業核備或註銷稅籍登記，致國稅局仍依原查定銷售額歸課負責人各年度營利所得，將產生課稅爭議。
依加值型及非加值型營業稅法第30條及第31條規定，營業人遇有合併、轉讓、解散或廢止情形者，需於事實發生之日起15日內填具申請書，向主管稽徵機關辦理變更或註銷登記；而營業人暫停營業時，也應於停業前，向主管稽徵機關申報核備。
查定課徵營業人如遇有前述停歇業未向所屬稽徵機關申請停業或註銷稅籍登記，致核課負責人各年度營利所得，欲向所在地國稅局申請核實認定時，須提供相關事證並敘明實際情形。

信用卡線上繳納營利事業所得稅

財政部高雄國稅局說明，目前營所稅經核定開徵之稅款、罰鍰，也已經可以使用信用卡（以一張信用卡為限，不限本人信用卡）進行繳納，透過網際網路（網址：https://paytax.nat.gov.tw，可掃描繳款書上QR-Code行動條碼），經檢核無誤並取得發卡機構核發之授權號碼後，即完成繳納程序。
該局進一步說明，依稅捐稽徵法第26條規定免加計利息分期繳納或依稅捐稽徵法第27條規定（經核准延期或分期繳納之稅款因未如期繳納，限期一次發單補徵）之營所稅稅款及違章罰鍰繳納案件亦適用上開繳納之規定；至於依稅捐稽徵法第26條之1規定營所稅加計利息分期繳納案件，僅違章罰鍰可以適用。
整理目前常見可使用信用卡繳納營所稅的繳稅類別及注意事項如下表：

經使用信用卡繳納營所稅授權成功後，不得取消或更正授權；另逾期案件如無法以上開方式繳納時，請至代收稅款金融機構繳納（郵局不代收）。

營利事業列報大陸地區來源所得可扣抵稅額應注意事項

財政部臺北國稅局表示，營利事業取自大陸地區來源所得，於併同臺灣地區來源所得課徵所得稅時，其在大陸地區已繳納之所得稅額，得自應納稅額中扣抵，惟扣抵之數額，不得超過因加計其大陸地區來源所得，而依臺灣地區適用稅率計算增加之應納稅額。
該局進一步說明，臺灣地區與大陸地區人民關係條例（下稱兩岸關係條例）第24條規定，前揭應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅之大陸地區所得所繳納之稅額，應以該大陸地區收入減除相關成本費用後之所得額，據以計算前開可扣抵之數額。
該局舉例說明，甲公司111年度營利事業所得稅結算申報課稅所得額新臺幣（下同）2,000萬元，應納稅額400萬元，減除其在大陸地區已繳納之所得稅額26萬元後，申報自繳稅額374萬元（400萬元－26萬元）。惟查甲公司於計算大陸地區來源所得可扣抵之稅額時，係以取得大陸地區公司支付技術服務收入280萬元計算，未減除相關成本費用200萬元，案經調整計算大陸地區來源所得為80萬元（取得大陸地區公司支付技術服務收入280萬元－相關成本費用200萬元），可扣抵稅額為16萬元〔應納稅額400萬元（含大陸地區來源所得之課稅所得額2,000萬元*稅率20%）－（課稅所得額2,000萬元－大陸地區來源所得80萬元）*稅率20%〕，因大陸地區已繳納之所得稅額26萬元超過前開可扣抵稅額16萬元，依前開規定，可扣抵稅額應為16萬元，核定補徵稅額10萬元（應納稅額400萬元－大陸地區已繳納之所得稅可扣抵之稅額16萬元－自繳稅額374萬元）。
營利事業取得大陸地區來源所得，於辦理營利事業所得稅結算申報時，應依所得稅法及兩岸關係條例等相關規定，正確計算大陸地區來源所得及其可扣抵稅額，以免遭調整補稅。

營利事業出售股權或出資額如符合要件，應注意報繳房地合一稅

近來有公司主張出售未上市、上櫃或興櫃股票，為何要報繳房地合一稅，財政部高雄國稅局說明，主要為避免納稅義務人藉由出售受其控制的股權或出資額，實質上是為了移轉受其控制營利事業的境內房屋、土地，以減少房屋、土地交易所得稅，自110年7月1日起，營利事業出售非屬上市、上櫃或興櫃公司之股權或出資額且同時符合2項要件，應依所得稅法第4條之4第3項規定，視同房屋、土地交易，按股權或出資額持有期間適用之稅率，課徵房地合一稅。


該局進一步舉例，未上市櫃A公司已發行股權總數為100萬股，甲公司在109年10月取得A公司股權90萬股，嗣於110年12月及111年2月分別出售45萬股及10萬股，並於辦理110及111年度營利事業所得稅結算申報時，申報停徵證券交易所得500萬元及100萬元；但經查核發現，甲公司出售股權交易日A公司境內房地價值佔股權價值均超過50%，應補徵房地合一稅，原申報於所得基本稅額之證券交易所得予以核減。其查核情形如下表：

該局再次提醒，營利事業如有出售股權或出資額之情形，應檢視是否符合「持有股權或出資額過半數」及「被投資營利事業價值50%以上由境內房屋、土地構成」要件，如符合要件，於辦理交易年度營利事業所得稅結算申報時應申報房地合一稅，填報申報書C1-1頁次，採分開計稅、合併報繳方式完納稅捐。

誤開金額統一發票無法收回作廢重開，主動報備可免罰！

財政部高雄國稅局表示，依統一發票使用辦法第24條規定，營業人開立統一發票有同辦法第9條第1項規定應行記載事項記載錯誤情形，應另行開立，並收回該誤寫之統一發票收執聯及扣抵聯註明「作廢」字樣黏貼於存根聯上，如為已列印之電子發票證明聯，應收回註明「作廢」字樣，並均在當期之統一發票明細表註明。若營業人開立錯誤金額之二聯式收銀機統一發票或電子發票證明聯已交付個人消費者，但不知其聯繫方式，無法收回原發票作廢並另行開立時，營業人可檢具申請書，敘明統一發票種類、字軌號碼、正確銷售額及存根聯影本向稽徵機關報備。
該局進一步說明，營業人於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向稽徵機關更正及報備實際交易資料者，得適用稅務違章案件減免處罰標準（下稱減免處罰標準）第16條第3款規定免予處罰。但為督促營業人正確開立統一發票，同標準第24條規定，1年內有相同違章事實3次以上者，不適用免罰規定，將依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第48條第1項規定，以該張統一發票「正確銷售額」為裁罰計算基準，處1%罰鍰，惟金額不得少於新臺幣（下同）1,500元，最高不得超過15,000元。
該局舉例，某店家出售商品一批與個人消費者，銷售金額2,500元（銷售額2,381元、稅額119元），結帳時開立二聯式收銀機統一發票，惟誤將銷售金額登打為25,000元（銷售額23,810元、稅額1,190元），又因聯繫不到消費者收回開立錯誤統一發票，應依營業稅法第48條第1項規定，處1,500元罰鍰（按正確銷售額2,381元作為裁罰基準*1%，並不得少於1,500元）。惟該店家如於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員調查前，已主動向稽徵機關更正及報備實際交易資料，即得適用減免處罰標準第16條第3款規定，免予處罰；另該店家於申報當期營業稅時，仍應依正確銷售額2,381元，而非按錯誤銷售額23,810元申報及繳納營業稅，並無須負擔額外稅賦。

未辦理稅籍登記而擅自營業之營業人取得之統一發票，中獎不得兌領獎

財政部高雄國稅局表示，營業人因未辦理稅籍登記擅自營業，所取得之進項發票，雖未記載買受人統一編號，因買受人本質上仍為營業人，依統一發票給獎辦法第11條第1項第9款及財政部108年1月7日台財稅字第10704616110號令規定，不適用給獎規定。
該局舉例說明，轄內甲君個人一年內取得營業人大量開立之二聯式手續費統一發票，經查核發現甲君係經營精緻禮品專賣店未辦理稅籍登記擅自營業，取得中獎發票已兌領獎金新臺幣（下同）4,300元，全案除就未辦稅籍登記補稅並處罰外，亦請甲君將誤兌領之獎金繳回。
國稅局會不定期產出取得特定營業人大量發票之個人清冊，進行深入查核，經查如屬應辦理稅籍登記而擅自營業之營業人，除依營業稅法第45條及第51條規定補稅及處罰外，所兌領中獎獎金將責令繳回國庫。

以Line通訊軟體開設群組、粉絲團銷售貨物或勞務者，應依規定辦理稅籍登記！

因應數位經濟時代來臨，網路交易興起，民眾消費習慣隨著商品類型及交易模式推陳出新也跟著改變，許多交易行為已由實體店面走向網路，近來不少個人藉由Facebook、Instagram、Line等社群媒體開設粉絲專頁、群組、社團等，並利用社群媒體發布商業廣告，再私下與消費者約定會面地點交付商品或提供勞務服務，若其當月銷售額達營業稅起徵點〔銷售貨物達新臺幣（下同）8萬元或銷售勞務達4萬元〕時，則應辦理稅籍登記！
財政部高雄國稅局表示，個人利用Facebook、Instagram、Line等社群媒體的隱私性銷售貨物或勞務，以規避國稅局查核，該局已積極研析各類交易型態並整合網路交易金流、物流與資訊流等相關資料，蒐集可能逃漏稅的營業人。
該局舉例，轄內個人甲君自110年1月起開設紋繡、彩妝教學課程，並透過Line通訊軟體等方式安排學員或消費者前往特定地點，提供相關服務並收取報酬，經蒐集甲君於網路上刊登之行銷廣告資訊暨收款帳戶等資料，查獲甲君110至111年間未辦稅籍登記銷售勞務，依查得資料核定甲君未辦稅籍登記銷售勞務金額計3,274萬元及漏稅額163萬餘元，除補徵營業稅163萬餘元外，並依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第1款、第3款及稅捐稽徵法第44條規定，擇一從重處罰鍰163萬餘元。
個人以營利為目的，透過網路銷售貨物或勞務，其月銷售額未達營業稅起徵點，得暫時免向國稅局申請稅籍登記；於當月銷售額達營業稅起徵點時，最遲應於次月月底前向國稅局申請稅籍登記。若營業人有類似情形，於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向稽徵機關補報並補繳所漏稅款及加計利息者，即可適用稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。

個人因房屋土地遭法院拍賣，無論有無所得，均應申報房屋土地交易所得稅

納稅義務人因未申報房屋土地交易所得稅（下稱房地合一稅），不服國稅局寄發之罰鍰繳款書，復查主張其房屋土地係遭法院強制執行拍賣，相關稅費應由法院代為扣繳，且拍賣金額還不足還債，根本沒有所得，為何還需申報房地合一稅，對該行政處分提出異議，被國稅局駁回。
財政部高雄國稅局說明，依稅捐稽徵法第6條規定，經法院或行政執行分署拍賣或交債權人承受之土地、房屋及貨物，僅有土地增值稅、地價稅、房屋稅及營業稅4種稅目，係由法院或行政執行分署代為扣繳，其他各稅並不包括在內。
該局進一步說明，房地合一稅自105年1月1日起實施迄今已超過8年，大部分民眾都知道交易不動產有賺錢時要辦理申報，但對於虧錢出售或被法院拍賣不動產的民眾來說，卻常誤以為沒賺錢或法院會代為扣繳就不用辦理申報，其實房地合一稅是由納稅義務人自己辦理申報，一般交易是在過戶登記之次日起算30天內就要申報，而遭法院強制執行拍賣，則是在拍定人領得權利移轉證書之次日起算30日內辦理申報，又即使被法院拍賣，不論有沒有拿到分配款都需要自行申報。

繼承房地共同出售與經由轉贈後再出售，稅負不一樣

民眾出售房地，依取得原因、日期不同，應適用房地交易稅制也不同，取得成本及持有期間等因素，亦會影響稅負的計算，提醒民眾多加留意。
財政部高雄國稅局舉例，黃先生出售房地是母親77年購買，103年1月15日母親身故，由黃先生及哥哥2人繼承各二分之一，兄弟2人考量產權單一，出售價格較高，哥哥107年11月1日將房地持分贈與給黃先生，113年6月1日以新臺幣（下同）550萬元出售該房地，並辦理所有權移轉登記。
該局說明，黃先生出售房地，其中二分之一持分房地，係於103年1月15日繼承取得，屬舊制財產交易所得課稅範圍，土地交易所得免稅，房屋交易所得應併計113年度綜合所得稅申報課稅，另外哥哥贈與的二分之一持分房地，因取得日期為107年11月1日，屬房地合一稅制課稅範圍，持有期間為5年7個月，適用稅率20%。黃先生應分別繳納綜合所得稅70,500元及房地合一稅441,636元，計算說明如下：

該局進一步說明，本案例若哥哥未將房地持分贈與給黃先生，直接於113年6月1日共同出售，則兄弟2人不動產的處分均屬舊制財產交易所得課稅範圍，假設2人的綜合所得稅率都是20%，應繳納綜合所得稅合計為141,000元（70,500元＋70,500元），而黃先生受贈哥哥持分後始全部出售的應納稅額則為512,136元（70,500元＋441,636元）。

凱米颱風逼近，民眾若受颱風影響有財物損失，記得向國稅局報備！

財政部高雄國稅局表示，凱米颱風逼近，受暴風圈影響，部分區域將有強風豪雨，該局提醒民眾做好防災準備及注意自身安全。若財物遭受災害損失，請民眾在動手清理前，務必記得把握災損減免三步驟，「拍照存證」、「檢附文件」及「申請減免」，並於災害發生後30日內，向所轄國稅局申請稅捐減免。
該局進一步說明，為避免風雨強大出門造成不便，請多利用線上申辦災害損失租稅減免，以減少自身安全風險，相關所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅等災害損失減免及應檢附的證明文件，已彙整於該局網站「災害損失報備專區」（查詢路徑：首頁/主題專區/稅務專區/稅務行政類/災害損失報備專區），民眾可至該專區查詢。

海關為凱米颱風受災商民提供各項協助措施

財政部關務署表示，自昨日至今日連二日臺灣因凱米颱風造成民眾財產損失，該署已請各關秉持從寬、從速原則，提供受災商民減免關稅、救難物資免稅進口與快速通關及受損保稅物品除帳等協助措施。
關務署就與商民關係較為密切的規定及措施補充說明如下：
進口貨物受損免稅：進口貨物起卸以後，驗放以前，因天災、事變或不可抗力之事由，而遭受損失或損壞致無價值者，得依關稅法第50條規定免徵關稅。
救難物資免稅通關：政府機關為緊急救難自行進口或受贈的器材及物品，得依關稅法第49條第1項第17款規定免徵關稅。若未能及時取得中央主管機關（例如內政部或衛生福利部）核發之免稅文件，得依關稅法第18條規定先向海關辦理押款進口。
救濟物資先行通關後補文件：進口供災區救災與重建所需民生物資、醫療藥品及器材、工程機械與器（機）具及設備、環境清理消毒所用機具及藥劑等救濟物資，因時間急迫無法及時向衛生福利部申請免稅核准文件時，依救濟物資進口免稅辦法第3條第2項規定，可向進口地海關具結係供救災及重建之用，准予先行免稅進口。但申請人應於貨物放行之翌日起2個月內，依同法條第1項規定補辦申請程序。
受損保稅物品除帳：海關監管保稅工廠、保稅倉庫、物流中心、免稅商店、離島免稅購物商店、科學園區、科技產業園區、農業科技園區業者及自由貿易港區事業保稅貨物遭受災害而致損毀，得依各該法規申請核實除帳。
原料沖退稅期限可展延：因天災事變致無法如期辦理原料沖退稅，可依關稅法第63條第4項規定申請延期，最長1年。
快速通關單一窗口：各關機動成立救災物資快速通關單一窗口，以利救災物資快速通關。

母子公司合報未分配盈餘 次年度虧損不得併計扣抵

財政部台北國稅局表示，企業若採連結稅制，母、子公司合併申報未分配盈餘時，在減除「經會計師查核簽證之次一年度虧損」項目時，各公司損益須個別計算，不可合併扣抵。
台北國稅局說明，營利事業依《金融控股公司法》或《企業併購法》規定，母、子公司合併申報未分配盈餘時，針對盈餘計算可合併計算，但如果各公司有減除「次一年度虧損」時，子公司的次年度虧損就不能用來抵母公司的盈餘。
國稅局舉例，甲公司與子公司A公司採連結稅制，合併申報108年度未分配盈餘，甲公司未分配盈餘9,500萬元，A公司有稅後淨利180萬元，次年度虧損5,400萬元，甲公司合併申報時，加計了A公司的180萬淨利，但減除了A公司次年度虧損，導致多減了5,220萬元，遭國稅局以5%稅率補稅261萬元。

拍賣成交 平台別漏開發票

網路銷售方式五花八門，財政部高雄國稅局表示，營業人採取公開競價的「拍賣」方式、價高者得，除了收取佣金需要開發票，也要按成交價格開立發票、課徵營業稅。
高雄國稅局近期發現，有營業人將「居間」交易與「拍賣」交易混淆，導致短漏開統一發票遭補稅處罰，提醒營業人應依「實質交易型態」，確實開立統一發票交付買受人。
國稅局解釋，「居間交易」主要是指媒介買賣雙方購買貨物或勞務取得報酬，主要賺取佣金、手續費或收取轉付差額作為收入，在這種情況下，營業人應依照收取的佣金開立統一發票。
至於「拍賣」交易，主要是由拍賣人拍板或依其他慣用的方法為賣定表示成立的契約，例如公開競價等方式，價高者得。依財政部函釋，包括成交價格開立發票課徵營業稅，至於向賣主及所有買主收取的佣金，也應依法開立發票報繳營業稅。
舉例來說，營業人甲公司在拍賣網路平台經營代拍業務，接受賣主乙公司委託拍賣商品，拍賣成交價200萬元，甲公司交付商品給買受人，並收取拍賣價金200萬元後，即同額轉交付給乙公司，另向乙公司收取佣金收入5萬元。依規定，甲公司針對成交價200萬元、佣金5萬元，都要開立發票，交給乙公司。
國稅局指出，現今網路行銷成為企業成功關鍵之一，但為避免交易糾紛，應注意自身交易型態，確實開立統一發票交付買受人，依法報繳營業稅，以維護消費者兌獎權益並免遭補稅處罰。

凱米造成中小企災損 中企署三面向給貸款幫協商

凱米颱風豪雨為部份中小型公司帶來災損，經濟部今宣布啟動「中小企業災後復舊財務協處」，共有三面向協助，包括「財稅災害申報輔導」、「營業復舊復工貸款」，以及如財務周轉困難， 可代向「銀行債務協商」。
經濟部中小及新創企業署表示，遇豪大雨或強風受災的中小企業，務必於清理營運場所前，先蒐集完整受災情形佐證資料，以供日後申請租稅減免或向銀行申請復舊貸款。
災後復舊財務協處共提出三方面協助，第一是「免費融資諮詢、融資診斷輔導及財稅災害申報輔導服務」。其次「營業復舊復工貸款」。中企署指出，要檢附受災害次日起1年內，地區鄉鎮公所或地方主管機關出具的受災證明，或經銀行調查屬實等文件，就可由信保基金提供9成信用保證且免計收保證手續費。
第三是「銀行債權債務協商」，中小企業因受災而致財務週轉困難者，由中企署協助與往來金融機構協議調整還款方案，紓解資金壓力。

借款利息企業所得稅前扣除分析

台商須留意支付給關聯方的利息能否稅前扣除。
台商除了向大陸境內外金融企業借款外，也可能向關聯方、非關聯方等非金融企業借款，借入資金的利息支出，能否在企業所得稅前全額扣除便成為財務管理上的重點。
1、金融機構、非金融機構的借款利息
台商在生產經營活動中，不管是向金融機構還是非金融機構借款，所發生的利息支出都可以稅前扣除。
根據《關於企業所得稅若干問題的公告》（稅務總局公告2011年第34號），企業向非金融企業借款時，在按照合同要求首次支付利息並進行稅前扣除時，應提供金融企業同期同類貸款利率情況說明，以證明利息支出的合理性，要注意的是，該貸款利率情況說明中，應包括在簽訂該借款合同當時，省級區域任何一家金融企業提供同期同類的貸款利率情況。
所謂同期同類貸款利率，是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業信譽等條件相同下，金融企業提供貸款的利率，可以是金融企業公佈的同期同類平均利率，也可以是金融企業對某些企業提供的實際貸款利率。
實務中，因為財務公司、信託公司的利率比較高，因此只要台商支付的借款利率不高於財務公司或信託公司，基本上可以按照實際支付的利息全額在企業所得稅前扣除。
2、未繳足註冊資本的關聯方借款利息
根據《關於企業投資者投資未到位而發生的利息支出企業所得稅前扣除問題的批覆》（國稅函〔2009〕312號）規定，凡企業投資者在規定期限內未繳足應繳資本額，則該企業對外借款所發生的利息，相當於投資者實繳資本額，與在規定期限內應繳資本額的差額核算應計付的利息，不屬於企業合理支出，應由企業投資者負擔，所以不得在稅前扣除。
大陸今年7月1日實施的新《公司法》，已要求註冊資本五年內必須到位，若在公司章程規定期限內有未到位的註冊資本，則等額資金的借款利息無法在企業所得稅前扣除，意味著借款利息不能全額在企業所得稅前扣除。
舉例來說，截止2024年6月30日某公司股東尚有300萬元未到位的實收資本，若公司向銀行借款500萬元，則企業只能在所得稅前扣除200萬元（500萬－300萬）借款的利息。
3、已繳足註冊資本的關聯方借款利息
（1）企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法，都准予在稅前扣除，但超過部分不得在發生當期和以後年度扣除。
（2）企業如果按照稅法及規定提供相關資料，並證明相關交易活動符合獨立原則，或該企業實際稅負不高於境內關聯方，則支付給境內關聯方的利息支出准予稅前扣除。
實務中台商支付關聯方利息是常見的事，要特別注意哪些情況不能稅前扣除，同時也要留心稅前可以扣除的利息有哪些須取得憑證。

• 公司資金貸與他人，應依所得稅法規定設算利息收入課稅
• 營利事業購置、興建固定資產相關利息支出之認列規定
• 免辦稅籍登記之營業人購買供本業及附屬業務使用之貨物或勞務而取具之統一發票不得兌獎
• 大樓（廈）管委會出租外牆屋頂要辦理稅籍登記
• 因欠稅遭禁止處分之標的可否變更另未被禁處標的？
• 113年度遺產稅提高6項扣除額及2項不計入遺產總額金額
• 父母存款轉存子女名下定存單之贈與行為，應辦理贈與稅申報
• 繼承人為免逾期辦理不動產繼承登記遭地政機關處罰，可申請按法定應繼分繳納部分遺產稅，以辦理不動產公同共有繼承登記
• 機關團體給付員工接受後備軍人召集期間之薪資費用，可150%自當年度所得額減除
• 給付所得予中華民國境內設有戶籍，惟於課稅年度未入境之個人，應依非居住者適用之扣繳率扣繳稅款及申報
• 使用電子發票營業人，應依限上傳電子發票資訊存證
• 獨資、合夥組織營利事業出售房地應依個人課稅規定辦理申報
• 固定資產折舊 留意耐用年數
• 匯兌損益 「已實現」才能列報
• 誤用前期發票 兩招補救
• 節能家電換貨 另案申請退稅

公司資金貸與他人，應依所得稅法規定設算利息收入課稅

財政部中區國稅局表示，公司將資金貸與他人，未收取利息或約定利息偏低，應依所得稅法規定設算利息收入課稅。
該局說明，依所得稅法第24條之3第2項規定，公司之資金貸與股東或任何他人未收取利息，或約定之利息偏低者，除屬預支職工薪資者外，應按資金貸與期間所屬年度1月1日臺灣銀行之基準利率計算公司利息收入課稅。
該局舉例說明，A公司112年1月1日將資金1,000萬元借與股東未收取利息，截至112年底股東尚未還款，A公司於申報112年度營利事業所得稅結算申報時，應依112年1月1日臺灣銀行基準利率2.867%計算利息收入286,700元課稅【=10,000,000元 × 2.867%】。
該局提醒，公司於辦理營利事業所得稅結算申報時，若有將資金貸與他人，即使未實際收取利息或收取利息偏低，仍應自行依所得稅法規定調增利息收入，以免遭調整補稅。

營利事業購置、興建固定資產相關利息支出之認列規定

財政部中區國稅局表示，參據國際會計準則第23號「借款成本」及企業會計準則第11號「借款成本」規定，營利事業所得稅查核準則第97條修正有關購置、興建固定資產之相關利息支出認列規定。
該局進一步整理前揭修正規定重點如下：
一、 因購置房屋、土地以外固定資產而借款之利息，自付款至取得資產期間應付之利息費用，應列入該項資產之成本。
二、 因興建固定資產及供營業使用之房屋而借款，在建造期間應付之利息費用，應作為該項資產之成本；建築完成後，應行支付之利息，可作費用列支。但屬存貨及非供營業使用之房屋，其借款利息應以遞延費用列帳，於房屋出售時，再以費用列支。
三、 購買供營業使用之房屋、土地之借款利息，應列為資本支出；經辦妥過戶手續或交付使用後之借款利息，可作為費用列支。但屬存貨及非供營業使用之房屋、土地，其借款利息應以遞延費用列帳，於出售時再以費用列支。
四、 因房屋、土地以外進貨借款所支付之利息，應以財務費用列支，不得併入進貨成本計算。

免辦稅籍登記之營業人購買供本業及附屬業務使用之貨物或勞務而取具之統一發票不得兌獎

財政部中區國稅局南投分局表示，統一發票給獎辦法第11條第1項第9款規定，買受人為營業人者，不適用該辦法之給獎規定。營業人購買貨物或勞務取得之統一發票應載有統一編號，取得未載有統一編號之統一發票中獎，不論有無申請稅籍登記，均不得兌領獎金。
該分局說明，轄內A君為看護工，兼職於網路平台銷售低價手工品，其每月銷售額未達營業稅起徵點8萬元，依財政部95年12月22日台財稅字第09504553860號函及109年1月31日台財稅字第10904512340號令釋規定，得暫免向國稅局申請稅籍登記。該分局查得A君於113年1-2月支付平台業者貨運費及手續費，取得未載有統一編號之雲端發票計400餘張，中獎發票5張。A君雖主張其依規定得暫免辦理稅籍登記，故無國稅局核准之統一編號可登載，認為中獎發票可兌獎，惟經該分局查證A君取具之統一發票為銷售貨物所產生之「貨運費」及「手續費」，係供本業及附屬業務使用之勞務，依規定A君所取得之發票不得兌獎，已追回兌領之中獎獎金。
該分局提醒，即便營業人符合營業稅法規得免辦稅籍登記，惟取得之統一發票，不論是否供營業上本業或附屬業務使用，即不適用統一發票給獎辦法之給獎規定，不得兌領中獎獎金。

大樓（廈）管委會出租外牆屋頂要辦理稅籍登記

大樓（廈）管理委員會雖非營利性組織，但若有銷售貨物（勞務）行為，仍應依規定辦理稅籍登記，課徵營業稅。
財政部高雄國稅局表示，大樓（廈）管理委員會以管委會名義與他人訂立租賃契約，將大樓（廈）的外牆、屋頂、陽台出租，收取的租金收入係屬管理委員會銷售勞務收入，依法應辦理稅籍登記課徵營業稅。
該局進一步說明，大樓（廈）管理委員會若平均每月銷售額未達新臺幣（下同）20萬元，經稽徵機關核定為按特種稅額計算查定課徵營業稅之營業人者，得掣發普通收據，免用統一發票，按查定銷售額計徵營業稅，稅率為1%，僅需依稽徵機關按季填發的繳款書繳納營業稅即可。惟若平均每月租金收入達20萬元者，應使用統一發票，並自行按每兩個月為一期申報繳納營業稅。
該局提醒，管委會若有出租大樓外牆、屋頂等行為，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，向轄區國稅局補辦理稅籍登記，自動補報繳所漏稅款並加計利息者，依稅捐稽徵法第48條之1規定，可免予處罰。

因欠稅遭禁止處分之標的可否變更另未被禁處標的？

財政部中區國稅局南投分局表示，納稅義務人因欠稅，致其財產遭稅捐稽徵機關通知有關機關予以禁止處分，必須繳清欠稅或提供相當欠繳稅額之財產作為擔保，才能塗銷禁止處分登記。惟行政程序法第7條第2款規定，有多種同樣能達成目的之方法時，應選擇對人民權益損害最少之行政行為。
該分局指出，曾接獲甲君來電詢問，其名下有三部車輛，因欠稅遭禁止處分登記其中一部車輛（A車輛），而該部車輛因要出售過戶與第三人，得否變更禁止處分另一部價值相當之車輛（B車輛）。
該分局說明，遭禁止處分登記之車輛，如要辦理過戶，必須繳清欠稅或提供相當欠繳稅額之財產作為擔保，才能塗銷禁止處分登記。惟行政程序法第7條第2款規定「有多種同樣能達成目的之方法時，應選擇對人民權益損害最少者」，甲君變更禁止處分車輛之請求並未損及公法債權，且對義務人損害較少，故該分局得因甲君提出申請，函請監理機關塗銷A車輛之禁止處分，同時對B車輛辦理禁止處分。

113年度遺產稅提高6項扣除額及2項不計入遺產總額金額

財政部中區國稅局竹山稽徵所表示，因應消費者物價指數（CPI）漲幅達調整門檻，財政部於112年11月23日公告調高遺產稅6項扣除額及2項不計入遺產總額金額，並自113年1月1日起發生的繼承案件開始適用。
該所表示，遺產稅調整前、後的各項扣除額及不計入遺產總額是以繼承事實發生日（即被繼承人死亡日）為適用基準點而非按申報日。換句話說繼承事實發生在113年1月1日以後的遺產稅案件，可適用調高後之扣除額及不計入遺產總額金額，如果是繼承事實發生在112年12月31日以前，而納稅義務人在113年1月1日以後向國稅局申報的案件，仍應按調整前的各項扣除額及不計入遺產總額申報課稅。
調整前、後的遺產稅6項扣除額及2項不計入遺產總額金額如下：

由於遺產稅的申報期限係以被繼承人死亡之次日起算6個月內，通常申報日與繼承事實發生日有時間上的落差，納稅義務人申報遺產稅時可能會有誤用扣除額或不計入遺產總額的情形，因而導致漏報遺產稅而被處罰之情形！

父母存款轉存子女名下定存單之贈與行為，應辦理贈與稅申報

財政部臺北國稅局表示，近來查獲父母自銀行帳戶提領存款並以子女名義辦理1年期定期存單，因定期存單金額已超過贈與稅免稅額卻未申報贈與稅，經該局查獲補稅並處予罰鍰。
該局說明，依遺產及贈與稅法第4條第2項規定，贈與是指財產所有人以自己之財產無償給予他人，經他人允受而生效力之行為；而所謂的財產，依同條第1項規定，是指動產、不動產及其他一切有財產價值之權利。
該局舉例說明，納稅義務人甲君於110年間自銀行帳戶分次提領存款150萬元、120萬及100萬元，並以兒子名義辦理3筆1年期定期存單，1年後定存單到期時本金連同利息全數存入兒子銀行帳戶，經該局查獲，甲君亦認諾係透過定期存單分次贈與存款予兒子，該局除核定補徵贈與稅額150,000元〔（150萬元+120萬元+100萬元-免稅額220萬元）*稅率10%〕並處予罰鍰。

繼承人為免逾期辦理不動產繼承登記遭地政機關處罰，可申請按法定應繼分繳納部分遺產稅，以辦理不動產公同共有繼承登記

財政部臺北國稅局表示，繼承人間因故無法一次繳清稅款，部分繼承人可向國稅局申請按其法定應繼分繳納部分遺產稅，先行辦理不動產公同共有繼承登記，以免逾期辦理不動產繼承登記遭地政機關裁處罰鍰。
該局說明，繼承人可向國稅局申請按其法定應繼分繳納部分遺產稅，並於繳納後申請核發公同共有同意移轉證明書，據以向地政機關辦理不動產公同共有繼承登記，但全部遺產稅款未繳清前，不得就該公同共有不動產為分割登記或處分、變更及設定負擔登記。
該局舉例說明，被繼承人甲君遺產稅應納稅額為600萬元，繼承人為A君、B君、C君、D君、E君及F君等6名子女，因繼承人間對遺產分配尚未達成協議，無法一次繳清稅款，A君為避免因逾期未辦理不動產繼承登記而遭地政機關裁處罰鍰，乃向國稅局申請按其法定應繼分（即6分之1）繳納100萬元（600萬元*1/6）的遺產稅，並於繳納稅款後，向國稅局申領公同共有同意移轉證明書，辦理不動產之公同共有繼承登記。
部分繼承人雖已按應繼分繳納稅款，但遺產稅是由全體繼承人負清償責任，如逾期未繳清全部稅款，仍將一併移送強制執行。

機關團體給付員工接受後備軍人召集期間之薪資費用，可150%自當年度所得額減除

財政部中區國稅局南投分局表示，機關（構）、事業單位、學校、法人、團體（以下簡稱各機關團體）給付員工接受教育召集及臨時召集請假期間之薪資費用，得就其給付薪資金額之150%自當年度申報所得額減除。
該分局進一步說明，為保障後備軍人接受召集之相關權益，並減少召集期間對各機關團體營運之衝擊，國防部及財政部於111年11月30日會銜訂定發布「員工接受召集請假期間薪資費用加成減除辦法」，自111年1月1日起，各機關團體申請適用本規定優惠，應依規定格式填報，並檢附薪資金額證明、計算召集期間給付薪資之明細表、請公假之假單、請假紀錄、教育召集令或後備軍人志願短期在營服役之契約證明及解召證明文件。
該分局舉例，甲君受雇A公司，於112年間接受14天教育召集，召集期間A公司給付甲君薪資20,000元，可適用薪資加成減除規定，故A公司於申報112年度營利事業所得稅時，可自所得額減除薪資費用及加成減除部分共計30,000元（薪資20,000元*150%）。
各機關團體給付員工請假期間之薪資金額，應以稅捐稽徵機關核定數為準，但該薪資如已適用其他法律規定之租稅優惠者，不得重複適用前揭辦法之規定。

給付所得予中華民國境內設有戶籍，惟於課稅年度未入境之個人，應依非居住者適用之扣繳率扣繳稅款及申報

財政部中區國稅局彰化分局表示，給付所得予中華民國境內設有戶籍之個人，若該設籍之個人於課稅年度內從未入境中華民國境內者，應依非中華民國境內居住者適用之扣繳率扣繳稅款，並於給付日起10日內完成扣繳申報。
該分局進一步說明，針對在中華民國境內設有戶籍之個人，認定是否為中華民國境內居住者，其認定原則為：於一課稅年度內在中華民國境內居住合計滿31天；或於一課稅年度內在中華民國境內居住合計在1天以上未滿31天，其生活及經濟重心在中華民國境內。
該分局舉例說明，甲事務所指派設籍於臺灣之A員前往日本進行長期考察業務，A員自甲事務所取得之勞務報酬，應依法課徵綜合所得稅。甲事務所112年度按月給付A員薪資所得新臺幣（下同）30,000元並於113年1月將A員之薪資所得併同辦理112年度各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報；惟查A員於112年全年度未入境臺灣，應認定為非中華民國境內居住之個人，甲事務所指派A員前往日本，應知悉A員入出境情形，甲事務所未依所得稅法第88條及第92條第2項規定，於每次給付A員所得時，依據非中華民國境內居住者適用之扣繳率6%（每月薪資未超過基本工資1.5倍之扣繳率為6%，超過則為18%）代扣繳稅款1,800元，並於給付日起10日內完成扣繳申報，案經查獲後依所得稅法第114條第1款及稅務違章案件減免處罰標準及稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表規定，對甲事務所扣繳義務人裁罰4,000餘元。

使用電子發票營業人，應依限上傳電子發票資訊存證

財政部南區國稅局潮州稽徵所表示，營業人於開立電子發票後，應於規定時限內上傳發票相關資訊至財政部電子發票整合服務平台存證，以利買受人接收、查詢及保障消費者兌領統一發票中獎獎金權益。
該所進一步表示，營業人開立電子發票，應依買受人為非營業人或營業人，分別於開立後48小時或7日內傳輸統一發票相關資訊至財政部電子發票整合服務平台存證，俾利買受人查詢或接收上開資訊，如有發票作廢、銷貨退回或折讓、捐贈或列印電子發票證明聯等變更發票資訊時，也應依前述時限內上傳變更發票相關資訊。

獨資、合夥組織營利事業出售房地應依個人課稅規定辦理申報

財政部中區國稅局民權稽徵所表示，獨資、合夥組織營利事業105年1月1日以後取得之房地於110年7月1日以後出售，應由該房地登記所有權之獨資資本主或合夥組織合夥人，依個人課稅規定以所有或持分共有部分之持有期間計算房屋、土地交易所得，並按適用稅率於交易日之次日起30日內申報繳納房地合一稅，該交易所得（損失）不計入營利事業所得額。
該所指出，為防杜短期炒作不動產，維護租稅公平及落實居住正義，房地合一稅2.0從110年7月1日起施行，營利事業交易符合所得稅法第4條之4規定之房屋、土地、房屋使用權、預售屋及其坐落基地暨符合一定條件的股份或出資額，其交易所得應按持有期間適用差別稅率分開計算稅額，於辦理營利事業所得稅結算申報時合併報繳。惟屬於獨資或合夥組織營利事業在出售房地時，因該房地登記所有權人為個人，與具獨立法人格之營利事業為所有權人之登記主體有所不同，應依個人課稅規定辦理，該出售房地交易所得，不計入獨資、合夥組織營利事業之營利事業所得額。
110年7月房地合一2.0上路後，獨資或合夥組織營利事業，若有出售房屋、土地行為，應依個人課稅規定辦理，不論有無應納稅額，應於交易日之次日起算30日內，檢附契約書影本及其他有關文件，向該管稽徵機關辦理申報；有應納稅額者，應一併檢附繳納收據。

固定資產折舊 留意耐用年數

財政部北區國稅局提醒，企業在計算固定資產折舊時，應留意「財稅差異」的處理方式，若財務會計帳載的固定資產耐用年數，低於稅務使用的「固定資產耐用年數表」時，才需要自行調整。
北區國稅局舉例，甲公司在財會帳載估列某機器設備耐用年數為八年，而稅務上所使用的固定資產耐用年數表對於該機器設備的耐用年數規定為五年，甲公司在申報營所稅、提列折舊時，該用八年還是五年計算呢？
國稅局表示，稅上使用的固定資產耐用年數表五年是「最低年限」概念，企業申報時並非只看最低年限，若財會上帳載耐用年數為八年，稅務申報時也應以八年來提列折舊，除非財會上的耐用年數比最低年限低，才需要自行調整。
國稅局指出，企業計算固定資產折舊時，應依照「不短於」固定資產耐用年數表規定的耐用年數，逐年提列、且不得間斷。

匯兌損益 「已實現」才能列報

近來市場匯率波動劇烈，財政部北區國稅局提醒，營利事業因外匯兌換產生的損益，應以「實現者」列報；兌換盈虧未實現部分所造成的帳面金額變動，不可列為當年度損益，並應依法自行調整。
依「營利事業所得稅查核準則」第29條規定，兌換收益應以實現者才能列入收益，若僅是因匯率調整而產生的帳面差額，免列為當年度收益，同時兌換收益應有明細計算表供核對。

若營利事業國外進、銷貨，其入帳匯率與結匯匯率變動所產生的收益，應列為當年度兌換收益，免再調整其外銷收入或進料、進貨成本。
此外營所稅查核準則第98條也規定，兌換虧損應以實現者列為損失，若僅是因匯率調整而產生的帳面差額，不得列計損失；同樣也應有明細計算表供核對。
若營利事業國外進、銷貨，其入帳匯率與結匯匯率變動所產生的損失，應列為當年度兌換虧損，免再調整外銷收入或進料、進貨成本。
北區國稅局解釋，營利事業有以外國貨幣記帳的各項收入、成本、費用及損失者，應按所得年度臺灣銀行每月末日牌告外幣收盤即期買入匯率計算的年度平均匯率，以四捨五入計算至小數點以下第五位，換算為新台幣，據以辦理營所稅申報。
舉例來說，甲公司110年度營所稅結算申報列報兌換虧損400萬元，經核對明細計算表及相關憑證，有150萬元屬匯率波動所產生的帳面差額，依查核準則第98條規定，甲公司僅可列報250萬元兌換虧損，因此帳面差額150萬元不可以認定，並依法補繳稅款。
北區國稅局特別提醒，公司申報兌換盈虧時，應確實區分已實現及未實現部分並檢附相關明細計算表，且應注意以外國貨幣記帳應使用的匯率規定，以免遭剔除補稅。

誤用前期發票 兩招補救

新的月份開始，有商家常會忘記更換發票，財政部高雄國稅局表示，若商家不慎誤用前期統一發票，別忘兩個步驟，首先要向國稅局報備，再來要將誤開發票的銷售額併入實際月份。每年有兩次免罰機會。
統一發票以每兩個月為一期，每遇奇數月份，都會需要更換新一期發票，例如7月1日開始，就不能再開立5-6月期發票交付消費者。
不過商家偶爾會忙中出錯，對此財政部給予營業人每年兩次免罰機會。
高雄國稅局表示，日前曾有某商號店長向國稅局詢問，店員在7月1日時忘記更換收銀機發票紙券，已開立多張5-6月份收銀機統一發票給消費者，無法追回，該怎麼辦？
國稅局說明，依「統一發票使用辦法」規定，非當期統一發票不得開立使用；但經主管國稅局核准者，不在此限。因此營業人如有誤用前期統一發票交給買受人，在未經他人檢舉及未經稽徵機關或財政部指定調查人員調查前，應主動向稽徵機關報備，其有漏報繳情形並已補報、補繳所漏稅款及加計利息，可免予處罰。
國稅局表示，商家可利用財政部稅務入口網，線上申辦「誤用上期統一發票之報備」，即可即時改正。
國稅局提醒營業人，如自行發現有誤用前期統一發票情形，應儘速向國稅局報備，並將錯開的銷售額，併入實際月份，例如前述案例，即併入7-8月期申報繳納，在未經檢舉調查前，符合稅務違章案件減免處罰標準規定，可免予處罰，但一年只有兩次機會。

節能家電換貨 另案申請退稅

民眾購買節能家電可申請退還貨物稅，財政部高雄國稅局表示，如有發生需要換貨情況，要留意申請流程，記得在換入貨物購買日次日六個月內另案申請退稅。
為鼓勵消費者購買節能家電，《貨物稅條例》提供減徵優惠，實施至2025年6月14日，在實施期間，消費者購買經經濟部核定能源效率分級為第一級或第二級的新電冰箱、新冷暖氣機或新除濕機，可申請退稅，每台最多退稅2,000元。
不過如果因商品瑕疵等問題而須換貨，國稅局提醒申請流程。首先，若換貨前已領取家電退稅，應在換貨日30日內，持繳款書到國庫繳納，至於換入貨物則在賣家發票所載的購買日次日起六個月內，向國稅局另案申請家電退稅。若民眾換出貨物，未繳回退稅款，國稅局可依換入、換出家電的貨物稅差額辦理多退少補。
若在換貨前尚未領取退稅，也應在換貨日次日30日內，向國稅局申請撤案；同時換入貨物也要在購買日次日起六個月內，向國稅局另案申請退稅。

• 所得稅結算申報自繳稅款未全數繳納者，請儘速補繳，以免財產被禁止處分
• 約定由承租人負擔租金扣繳稅款及全民健保補充保費者，應併計租金計算扣繳稅款
• 營利事業繳納各種法規所科處之罰鍰，不得列為費用或損失
• 金融機構應依限申報112年度稅務用途金融帳戶資訊並自行檢視是否符合法令規定
• 賠償或調換免稅進口貨物 應遵期報運進口或申請展延
• 繼承獨資商號之存貨及固定資產免視為銷售
• 出售不動產未辦妥移轉登記前死亡，如何申報遺產稅
• 112年度營利事業所得稅結算網路申報附件，113年7月1日前送交
• 個人出售未上市、未上櫃公司之股票，應核實計算有價證券交易所得，依法報繳基本稅額
• 個人一次取得數年之利息，應於實際取得年度併入該年度綜合所得稅結算申報
• 營利事業經營外銷業務未取得外匯收入者，不得列支特別交際應酬費
• 房屋買新賣新，不符合重購退稅
• 營業人代理國外出版商招攬廣告之報酬，應依5%徵收率課徵營業稅
• 公司變更會計年度 須事先報准
• 死亡前兩年贈與 併入遺產

所得稅結算申報自繳稅款未全數繳納者，請儘速補繳，以免財產被禁止處分

112年度所得稅結算申報已於5月31日結束，財政部南區國稅局提醒民眾，再次確認結算申報應自行繳納的稅款是否已全數繳納，以免因未繳納被加徵滯納金、利息，甚至由稅捐稽徵機關逕為禁止財產處分。
該局表示，依所得稅法及稅捐稽徵法規定，納稅義務人已完成所得稅結算申報，經計算有應自行繳納之稅額，卻未於法定繳納期間屆滿日（113年5月31日）前繳納者，每逾3日按滯納之金額加徵1%滯納金，最高加徵10%，逾30日仍未繳納者將按日加計利息至繳納之日止；而且應自行繳納而未繳之稅款屬逾限繳納稅款，稅捐稽徵機關得免經催繳取證，就可以直接依稅捐稽徵法第24條規定辦理稅捐保全。
該局說明，曾經有民眾透過網路辦理結算申報時，只將申報資料完成上傳，而忘了繳納應自繳稅款，所以再次提醒民眾，務必確認自繳稅款是否已全數繳納，如尚未繳納或繳納不足者，請至財政部稅務入口網(https://www.etax.nat.gov.tw)自行列印結算稅額繳款書，儘速至金融機構完成繳納，以免影響自身權益。

約定由承租人負擔租金扣繳稅款及全民健保補充保費者，應併計租金計算扣繳稅款

公司與房東簽訂房屋租賃契約，約定每月除給付租金外，尚需負擔房東之租金扣繳稅款及全民健保補充保費，該筆租金之給付總額及扣繳稅款如何計算？
財政部高雄國稅局表示，租賃契約如約定由承租人代出租人負擔扣繳稅款及全民健保補充保費，或承租人代出租人支付之各項稅費（如房屋稅、地價稅等），該款項實質上為租賃財產權利之對價，應併計租金給付總額，並辦理扣繳稅款及憑單申報。
該局舉例說明，A公司向B君（中華民國境內居住者）承租房屋，約定A公司每月給付租金新臺幣（下同）30,000元外，尚須負擔房東B君租賃所得之扣繳稅款（扣繳率10%）及全民健保之補充保費（補充保險費費率2.11%），因此，A公司每月租金之給付總額為34,133元【每月支付租金30,000元÷（1—租金扣繳率10%—補充保險費費率2.11%）】；亦即包含租金扣繳稅款3,413元（租金給付總額34,133元*10%）、全民健保之補充保費720元（租金給付總額34,133元*2.11%）及房東B君實收租金30,000元（租金給付總額34,133元—扣繳稅款3,413元—全民健保之補充保費720元）。
該局提醒，扣繳單位承租房屋，每次給付中華民國境內居住之個人租金時，應按租金給付總額之扣繳率10%計算扣繳稅款並代為扣取，扣繳義務人應於每月10日前將上一月內所扣取稅款向國庫繳清（若每次應扣繳稅款不超過2,000元者，則免予扣繳），並於次年1月底前向所轄稽徵機關辦理扣（免）繳憑單申報。

營利事業繳納各種法規所科處之罰鍰，不得列為費用或損失

財政部臺北國稅局表示，營利事業繳納因違反各種法規所科處之罰鍰，不得列為費用或損失。
該局進一步說明，所得稅法第38條規定，經營本業及附屬業務以外之損失，或家庭之費用，及各種稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰，不得列為費用或損失；同法施行細則第42條之1規定，前開第38條所稱之各項罰鍰，係指依各種法規所科處之罰鍰，爰營利事業因違反各項法規所科處之罰鍰，尚不得列為費用或損失。
該局舉例說明，甲公司係從事化學原料製造為業，111年度營利事業所得稅結算申報，列報其他費用新臺幣（下同）50萬元，依所提示之相關資料，發現係因氟化氫洩漏職災事件，遭勞動部職業安全衛生署追繳行政罰鍰50萬元，屬違反法規所科處之罰鍰，經該局依前開規定予以全數剔除補稅10萬元。

金融機構應依限申報112年度稅務用途金融帳戶資訊並自行檢視是否符合法令規定

依「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」（以下簡稱CRS辦法）規定，金融機構應於每年6月1日至6月30日向轄區國稅局申報上一年度稅務用途金融帳戶資訊，本（113）年度因申報截止日適逢假日，故申報期間自6月1日至7月1日止，金融機構應如期完成申報，以免受罰。
財政部高雄國稅局說明，為確認金融機構落實遵循CRS辦法規定辦理盡職審查及申報作業，本年8月起將進行選案檢查作業，以書面檢查為原則，經書面檢查結果評估有異常者，國稅局將實地檢查釐清原因，以確保受檢金融機構盡職審查作業及申報資料完整度及正確性。
該局指出，依據上年度選案檢查結果，發現部分受檢機構未訂定或未完善內部遵循作業流程、第一線同仁不熟悉CRS辦法規定，致生內部管理、盡職審查與申報等類型缺失，例如:僅依防制洗錢作業流程或參照美國「外國帳戶稅收遵循法」而未依CRS辦法訂定內部流程、漏未訂定有關「被排除帳戶」「非應申報國居住者」「無資訊帳戶」「終止帳戶」作業規範及申報資料保存期限規定、未驗證稅務識別碼正確性及合理性、未正確辨識消極非金融機構實體致未取具控制權人自我證明文件、未正確執行既有個人高資產帳戶盡職審查程序及未依規定產製XML申報檔致申報資料缺漏等情形。
該局呼籲，金融機構本年度進行盡職審查及申報作業時，可參考財政部網頁公告的「CRS具重要制度面或普遍性之檢查缺失」（https://www.mof.gov.tw/核心業務/國際財政服務資訊/稅務用途資訊交換/(七)CRS具重要制度面或具普遍性之檢查缺失)，自我檢視作業流程是否完善，以確保符合CRS辦法相關規定。

賠償或調換免稅進口貨物 應遵期報運進口或申請展延

基隆關表示，曾有廠商進口貨物，經通關放行提領後，發現品質不符，遂依關稅法第51條規定，向海關申請賠償調換之貨物免稅進口，海關核准後並通知於6個月內報運進口或申請展延，惟該廠商因逾限申請展延與規定不符，以致依法仍應課徵進口稅費，因而造成損失。
基隆關進一步表示，依關稅法第51條第3項規定，賠償或調換進口之貨物，應自海關通知核准之翌日起6個月內報運進口；如因事實需要，於期限屆滿前，得申請海關延長之，其延長以6個月為限。亦曾有廠商誤認貨物在期限內運抵輸入口岸，即符合免稅規定，惟經關務署核釋結果，該條文所稱「報運進口」，係指「報關」，報運進口日期非指貨物運抵輸入口岸的進口日期，二者不同，應予辨明。
基隆關最後提醒，進口貨物放行提領後，發現損壞或規格、品質與原訂合約規定不符，進口人可向海關申請賠償或調換進口免徵關稅，但以在原貨物進口翌日起1個月內，或機器設備於安裝就緒試車翌日起3個月內申請核辦，並務必於通知核准後6個月內報關進口或申請展延，以免權益受損。

繼承獨資商號之存貨及固定資產免視為銷售

財政部高雄國稅局表示，依財政部88年3月11日台財稅第881901692號函釋，獨資組織之營業人因負責人死亡，由其繼承人繼續經營並申請變更負責人，繼承人所繼承之餘存貨物及固定資產，非屬加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第2款規定應視為銷售貨物之範圍，免課徵營業稅。如果不是上述情形，而係單純的獨資組織轉讓或變更負責人者，原負責人將其存貨及固定資產移轉予新組織或新負責人之行為，應視為銷售貨物，依規定開立統一發票並報繳營業稅。
該局補充說明，獨資商號負責人甲君死亡，繼承人A君繼續以獨資組織經營，申請變更負責人為A君，則A君繼承之餘存貨物及固定資產，免視為銷售貨物課徵營業稅；但若A君成為負責人後，再將該獨資商號轉讓給友人B君，則A君應將該獨資商號之餘存貨物及固定資產，依規定開立統一發票報繳營業稅。

出售不動產未辦妥移轉登記前死亡，如何申報遺產稅

財政部臺北國稅局表示，被繼承人所有土地於生前出售，惟於辦妥土地所有權移轉登記前死亡，其遺產稅應列報該土地及尚未收取之價款為遺產，並將土地價值同額列為未償債務扣除額，依法課徵遺產稅。
該局指出，被繼承人死亡時遺有之財產，應課徵遺產稅，其遺有之債務得自遺產總額中扣除。被繼承人生前出售之土地，迄死亡時尚未辦妥土地所有權移轉登記，依民法第758條不動產物權公示效力規定，仍屬被繼承人遺產，應按死亡時之公告土地現值列入遺產；惟此土地已簽約出售，依民法348條規定被繼承人（出賣人）同時負有將土地移轉登記予買受人之義務，屬被繼承人生前之未償債務，應將該土地之遺產價值同額列為未償債務扣除。另將被繼承人對買受人依民法第367條規定之價金請求權列為債權列入遺產總額課稅。
該局舉例說明，甲君名下1筆土地，113年1月1日以新臺幣（下同）300萬元簽約出售予乙君，惟甲君於113年3月1日死亡，死亡時尚未辦妥土地所有權移轉登記予乙君，並尚有尾款100萬元未收取，則該筆土地應以甲君死亡時之公告土地現值150萬元列入遺產，並同額列報未償債務扣除額，至尚未收取之尾款100萬元亦須一併計入遺產總額。

112年度營利事業所得稅結算網路申報附件，113年7月1日前送交

財政部中區國稅局北港稽徵所表示：採曆年制之營利事業完成112年度營利事業所得稅網路申報後，有應繳交之附件應於今（113）年7月1日（6月30日為星期日順延至次日）前，將相關附件資料及會計師簽證報告書寄交所在地國稅局分局、稽徵所或服務處；該等資料亦可於6月28日前，透過電子結算申報繳稅系統上傳送交，「申報書附件資料封面」得免加蓋營利事業及負責人、代表人或管理人章。
該所進一步說明，如果符合下列條件則免送申報書表及相關書表（含繳款書、股東會議事錄）：
一、非採用會計師查核簽證或使用藍色申報書。
二、無申報書附件目錄表項次5（境外可扣抵稅額證明文件）、7（各頁加附之明細表或計算表等）及8（其他各項相關文件）所列文件。
三、財產目錄未採附件方式申報。
四、未適用租稅減免相關規定。
六、未適用營利事業認列受控外國企業所得適用辦法。

個人出售未上市、未上櫃公司之股票，應核實計算有價證券交易所得，依法報繳基本稅額

財政部臺北國稅局表示，民眾出售未上市、未上櫃公司之股票，應依法計算有價證券交易所得或損失，並計入個人之基本所得額，以正確計算基本稅額。
該局說明，依個人有價證券交易所得或損失查核辦法（以下簡稱查核辦法）第4條規定，有價證券交易所得額之計算，以交易時實際成交價格減除原始取得成本及必要費用後之餘額為準，如僅查得出售時之實際成交價格，而無法查證原始取得成本時，始得依查核辦法第14條第1項第1款規定，以實際成交價格之20%計算其證券交易所得額。
該局指出，甲君110年度出售未上市、未上櫃公司股票，自行按該股票出售時實際成交價格之20%計算有價證券交易所得，並據以列報基本所得額。經該局依查得資料，核實減除實際取得成本及必要費用後，核增甲君有價證券交易所得，補徵基本稅額。甲君不服，申請復查主張因時間久遠，未保留取得股票之交易資料，應按實際成交價格之20%計算云云。經該局復查決定以本件經查得實際交易價格及原始取得成本等相關資料，即應核實認定系爭股票證券交易所得等由，駁回其復查。
買賣未上市、未上櫃公司股票，應保存取得成本及相關支出憑證，以利於後續賣出時，按出售成交價格減除實際取得成本及必要費用，核實計算有價證券交易所得，正確申報基本所得額。

個人一次取得數年之利息，應於實際取得年度併入該年度綜合所得稅結算申報

財政部臺北國稅局表示，個人因債權債務關係，一次取得數年之利息所得，應於實際取得年度併入該年度綜合所得稅辦理結算申報。
該局說明，個人如向債務人一次收取數年利息，核屬所得稅法第14條第1項第4類規定之利息所得，取得年度即為所得實現年度，應併入取得年度綜合所得總額，依法申報綜合所得稅。
該局舉例，小明於106年間借款500萬元予阿德，並在阿德之不動產設定抵押權，惟阿德因私人財務問題，於106至110年間皆未支付小明利息，嗣阿德於111年6月30日處分該筆不動產並於同日償還小明借貸本金500萬元及利息200萬元，惟小明於辦理111年度綜合所得稅結算申報時，漏未申報利息所得200萬元，經該局查獲，除補徵所漏稅額外，並依所漏稅額處2倍以下罰鍰。
個人綜合所得稅之課徵，係以收付實現為原則，倘民眾因私人間借貸，一次收取數年之利息，應於實際取得年度申報利息所得。若疏忽致未依規定申報者，應儘速向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款，倘經查確屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定調查人員進行調查之案件，依稅捐稽徵法第48條之1規定得加計利息免予處罰。

營利事業經營外銷業務未取得外匯收入者，不得列支特別交際應酬費

營利事業經營外銷業務列支特別交際應酬費，除了要有外銷事實外，尚須取得外匯收入，始符合所得稅法第37條及營利事業所得稅查核準則第80條交際費列報規定。
財政部高雄國稅局表示，營利事業經營外銷業務取得外匯收入者，除得依規定按進、銷貨淨額比率計算限額範圍內列支交際費外，尚可在不超過當年度外銷結匯收入總額2%範圍內，列支特別交際應酬費。
該局舉例說明，近日查核A公司111年度營利事業所得稅結算申報案，A公司交際費申報除按進、銷貨淨額比率計算限額，還列報外銷特別交際應酬費新臺幣（下同）147,882元（海關出口7,394,140元*2%），經查核發現，該公司從事部分出口業務，課稅資料歸戶清單確有海關出口資料，惟為避免國際間匯率波動造成損失，外銷契約均與買方約定以新臺幣報價及收款，又檢視其非營業收入及損失，亦未列報兌換盈益或虧損，實際並未取得外匯收入，經該局依查得資料重新計算交際費限額，將外銷特別交際費147,882元予以剔除，補稅並加計超限利息。

房屋買新賣新，不符合重購退稅

財政部中區國稅局表示，個人適用房屋土地交易所得稅重購退稅優惠，不論是「先售後購」或是「先購後售」，須以出售舊自住房地為前提，且符合3大要件：
一、出售舊房地與重購新房地的移轉登記時間必須在2年內。
二、個人或配偶、未成年子女在出售及重購房屋完成戶籍登記並有居住事實。
三、出售及重購房屋不可有出租、供營業或執行業務使用情形。
該局說明，民眾換屋適用房屋土地交易所得稅重購退稅優惠，應留意適用要件，若個人先後購入2戶房地，而後購入之房地先行出售（買新賣新），則與所得稅法為保障自住換屋需求，避免因課稅降低重購自住房地能力，而給予租稅優惠之立法目的不符，無法適用重購退稅規定。
該局舉例說明，甲君於110年5月間取得A自住房地，另於111年11月間取得B房地，旋於112年5月間出售B房地，甲君先後於A、B房屋完成戶籍登記。甲君在辦理B房屋土地交易所得稅申報時，自行按A房地購買價額占B房地出售價額之比率計算列報減除重購自住房地扣抵稅額，經國稅局以甲君購買B房地後又出售，為買新賣新，不符合所得稅法第14條之8重購自住房地稅額扣抵之規定，未准認列，核定補徵稅額。甲君不服，申請復查，經該局以甲君出售後購之B房地時，仍持有先購之A自住房地，其出售標的並非原來供自住使用之A自住房地，核與所得稅法第14條之8出售舊房地重購新房地規定不符，駁回復查申請。
重購自住房地稅額扣抵或退稅優惠機制，是為鼓勵自住，而自住房地要件，係以房地客觀使用狀態為準，須「完成戶籍登記」並「實際居住」，無出租、供營業或執行業務使用。另外，若以配偶之一方出售自住房地，並以配偶之他方名義重購者，也可適用。但應注意重購新房地5年內不可改作其他用途或再行移轉，否則將被追繳原扣抵或退還稅款。

營業人代理國外出版商招攬廣告之報酬，應依5%徵收率課徵營業稅

財政部臺北國稅局表示，營業人代理國外出版商招攬國內廠商刊登廣告，取得國外出版商給付之報酬，應依5%徵收率課徵營業稅。
該局說明，依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第1條規定，在中華民國境內銷售勞務，均應依法規定課徵營業稅，同法第4條第2項第1款說明境內銷售勞務係在中華民國境內提供或使用者，除第7條第2款與外銷有關之勞務或在國內提供而在國外使用之勞務，可適用零稅率外，應依5%徵收率課徵營業稅。
該局舉例說明，本國甲公司代理國外A公司招攬國內廠商刊登廣告，取得A公司給付之報酬新臺幣100,000元，因其勞務是在國內提供且供國內買受人使用，與營業稅法第7條第2款國內提供而國外使用之勞務不同，該勞務報酬應依規定開立統一發票並報繳5%營業稅。

公司變更會計年度 須事先報准

財政部南區國稅局表示，公司若要變更會計年度，記得須事先報經核准，另外也要留意變更會計年度後的所得稅申報相關規定。
南區國稅局指出，隨著全球化發展，許多跨國集團選擇在台成立子公司或分公司，並要求在台關係企業配合集團會計期間，申請變更會計年度，例如有些美商多為7月制，日商多為4月制。
國稅局表示，台灣《所得稅法》規定，營利事業會計年度是每年1月1日起至12月31日止，若要變更，應經稽徵機關核准才可變更，且應在變更日起一個月內，向國稅局申報變更會計年度前的營利事業所得額並計算稅額自行繳納。
另外，變更日前未滿一年的未分配盈餘，應併入變更後會計年度的未分配盈餘申報，至於變更前其餘年度尚未辦理申報的未分配盈餘，則應按原屬會計年度依規定期限辦理申報。
國稅局提醒，有變更會計年度的營利事業，應注意申報期限規定，以免因漏報或逾期申報影響自身權益。

死亡前兩年贈與 併入遺產

納稅義務人辦理遺產稅申報時，應確認被繼承人「死亡前兩年內」贈與財產對象，如果符合《遺產及贈與稅法》規定，不論贈與時有無申報或繳納贈與稅，都應以「死亡時」的財產價值併入遺產總額申報。
財政部南區國稅局表示，民眾申報遺產稅時，常會漏報死亡前兩年內贈與配偶或子女的財產，或誤以「贈與時」的價值併入遺產申報等常見兩種錯誤。
依據遺贈稅法規定，被繼承人死亡前兩年內贈與包括被繼承人配偶、被繼承人依民法規定的各順序繼承人、各順序繼承人配偶等個人財產時，應在被繼承人死亡時，視為被繼承人遺產，併入遺產總額，依法徵稅。
國稅局表示，被繼承人死亡前兩年內贈與配偶等親屬財產，無論贈與時是否申報或繳納過贈與稅，都應視為被繼承人遺產，併課遺產稅，贈與財產價值的計算，依規定應以被繼承人「死亡時」時價為準。
舉例來說，被繼承人甲君死亡前兩年內贈與上市櫃A公司股票給配偶乙君2萬股、其子丙君1萬股及姪子丁君1,000股，「贈與日」收盤價為50元，贈與價值為55萬元、及不計入贈與總額100萬元。
甲君死亡日，A公司股票收盤價已漲為70元，則繼承人計算甲君死亡前兩年內贈與A公司股票遺產價值時，除了姪子丁君非屬民法規定的各順序繼承人，其受贈財產不會被視為甲君遺產外，包括配偶乙君、子女丙君受贈股票，應按死亡日的價值210萬元併入甲君遺產課稅。
國稅局提醒，納稅人辦理遺產稅申報，應確認被繼承人死亡前兩年內贈與財產對象，如果符合遺贈稅法規定，不論贈與時有無申報或繳納贈與稅，都應以「死亡時」財產價值併入遺產總額申報。