LSATaxnews 電子週報115年06月29日-115年07月03日
- 買車、換車貨物稅退稅
- 營利事業列報大陸地區已繳納之所得稅應正確計算可扣抵限額
- 經常居住在中華民國境外的國民贈與境內財產，要如何申報贈與稅？
- 營利事業短漏報所得額，雖無應納稅額，仍應處罰
- 個人交易特定股權，符合一定條件應申報房地合一稅
- 住宅出租享節稅 符合法令不論信託均適用
- 小規模營業人汰舊換新營業用資產
- 發貨、收款還是結帳？統一發票開立時點
- 欠稅不繳除加徵滯納金外，還會遭強制執行，尚須額外負擔執行必要費用
- 推動「勞退純舊制勞工自願提繳及提前結存退休金」方案保障勞工未來退休生活
- 房屋買新賣新，不適用房地合一稅重購退稅優惠
- 外國營利事業申請權利金免稅，請留意申請時效及要件
- 招待客戶支付之旅費、住宿費及禮品所取得之統一發票其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額
- 從大陸赴境外投資變化分析，台商應注意從大陸赴境外投資最新變化
買車、換車貨物稅退稅
財政部北區國稅局表示，依貨物稅條例第12條之5規定，新購汽機車及汽機車汰舊換新可減徵新車貨物稅，新購部分，汽車每輛減徵新臺幣（下同）5萬元，機車每輛減徵2千元；舊換新部分，汽車每輛減徵5萬元，機車每輛減徵4千元，若有購車或換車需求的民眾可善加利用。
該局說明，自114年9月7日起至119年12月31日止，購買汽缸排氣量在2,000cc以下新小客車並完成新領牌照登記，每輛最高退稅5萬元；購買排氣量150cc以下新機車並完成新領牌照登記，每輛最高退稅2千元。若同時汰換舊車，符合報廢或出口登記滿1年且出廠滿10年舊1小客車、2小貨車或3小客貨兩用車，並在報廢或出口前、後6個月內購買新汽車並完成新領牌照登記，新舊車主限本人、配偶及二親等以內親屬等條件，新購每輛最高再退稅5萬元；至報廢或出口出廠滿4年且汽缸排氣量150cc以下舊機車，如在報廢或出口前、後6個月內購買新機車並完成新領牌照登記，新舊車主不限同一人，則新購每輛最高再退稅4千元。雙重優惠加乘，買新汽車最高省10萬元，買新機車最高省6千元。
該局特別提醒，不論僅購買新車或同時汰舊換新，有關車輛新領牌照登記書、舊車行車執照、舊車報廢之各項異動登記書、環境部廢機動車輛回收管制聯單或廢機動車輛回收證明、證明新舊車主關係之戶口名簿等資料影本及新舊車主非同一人聲明書等證明文件，需交由產製廠商或進口人，並於符合退稅要件之次日起6個月內向產製廠商所在地國稅局或原進口地海關提出申請。
營利事業列報大陸地區已繳納之所得稅應正確計算可扣抵限額
財政部臺北國稅局表示，營利事業取得大陸地區服務收入，於併同臺灣地區來源所得課徵所得稅時，其在大陸地區已繳納之所得稅額，得自應納稅額中扣抵，惟扣抵之數額，不得超過因加計其大陸地區來源所得，而依臺灣地區適用稅率計算增加之應納稅額。
該局進一步說明，依臺灣地區與大陸地區人民關係條例（下稱兩岸人民關係條例）第24條第1項及第3項規定，營利事業因加計其大陸地區來源所得而依臺灣地區適用稅率計算增加之應納稅額，其計算方式為「1臺灣地區來源所得額與2兩岸人民關係條例第24條第1項規定之大陸地區來源所得之合計數依國內適用稅率計算之應納稅額」減除「臺灣地區來源所得額依國內適用稅率計算之應納稅額」，且計算該扣抵限額時，應留意大陸地區來源所得係指大陸地區來源收入減除其相對應成本費用後之餘額，而非逕按大陸地區來源收入全數作為大陸地區來源所得。
該局舉例說明，甲公司113年度營利事業所得稅結算申報課稅所得額新臺幣（下同）1億元，包含因提供技術支援而取自大陸地區服務收入3,000萬元（已繳納大陸地區所得稅300萬元），而相關技術支援人員薪資支出等成本費用為2,000萬元。經該局計算其大陸地區來源所得應為1,000萬元（收入3,000萬元-相對應成本費用2,000萬元），故因加計大陸地區來源所得而依臺灣地區適用稅率計算增加之應納稅額為200萬元〔課稅所得額1億元×稅率20%-臺灣地區來源所得額9,000萬元（課稅所得額1億元-大陸地區來源所得額1,000萬元）×稅率20%〕，惟甲公司誤將大陸地區已繳納之所得稅300萬元全數扣抵113年度應納營利事業所得稅。因此該局核定大陸地區來源所得已繳納之所得稅可扣抵稅額為200萬元，補徵稅額100萬元（申報數300萬元-核定數200萬元）。
經常居住在中華民國境外的國民贈與境內財產，要如何申報贈與稅？
財政部北區國稅局表示，贈與人為經常居住中華民國境外之中華民國國民，或非中華民國國民，就其在中華民國境內之財產為贈與者，在一課稅年度內贈與他人境內財產之總值超過贈與稅免稅額（新臺幣244萬元）時，應於超過免稅額之贈與行為發生後30日內，向主管稽徵機關（財政部臺北國稅局）辦理贈與稅申報。
該局補充說明，所稱經常居住在中華民國境外，係指贈與人在中華民國境內無住所，且贈與行為發生前2年內，在中華民國境內居留時間合計未達365天。
該局提醒，贈與稅納稅義務人具有正當理由不能如期申報者，應於申報規定期限屆滿前，以書面申請延長。前項申請延長期限以3個月為限。但因不可抗力或其他有特殊之事由者，得由稽徵機關視實際情形核定。
營利事業短漏報所得額，雖無應納稅額，仍應處罰
許多營利事業誤以為結算申報營業虧損，即使短漏報所得額，只要沒有應納稅額，就不會受處罰，惟所得稅法訂有相關處罰規定，營利事業仍應特別留意。
財政部高雄國稅局表示，依所得稅法第110條第3項規定，營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，分別依同法第110條第1項及第2項之規定倍數處罰，但最高不得超過新臺幣（下同）9萬元，最低不得少於4千5百元。
該局舉例說明，甲合作社113年度營利事業所得稅結算申報列報課稅所得額為虧損200萬元，嗣經查得甲合作社當年度接受政府補助購置生產設備款項800萬元，並已將生產設備帳列固定資產及提列折舊費用，惟漏報補助款收入，乃依財政部93年8月23日台財稅字第09304531790號令規定，按所購置固定資產之耐用年數5年，每年平均認列收入160萬元（補助款800萬元/耐用年數5年），核定短漏報所得額160萬元，課稅所得額為虧損40萬元（申報虧損200萬元+短漏報所得額160萬元），因加計短漏之所得額後仍無應納稅額，乃依所得稅法第110條第3項規定，就短漏之所得額160萬元依113年度適用稅率20%計算之金額32萬元（160萬元×20%），按稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表規定不同情節0.3至0.5倍數處罰，因核算之罰鍰超過9萬元，按前揭規定裁處最高罰鍰9萬元。
個人交易特定股權，符合一定條件應申報房地合一稅
房地合一稅2.0自110年7月1日起實施，將個人交易其直接或間接持有股份或出資額過半數的國內外非屬上市、上櫃及興櫃公司股票，且該被投資者股權或出資額的價值，有50%以上係由中華民國境內的房屋、土地所構成，該交易視同房地交易，如符合一定條件應依規定申報房地合一稅。
財政部北區國稅局說明，財政部115年4月21日修正發布「房地合一課徵所得稅申報作業要點」，適度放寬部分規定，修正重點之一，是原以「公司淨值」做為股權價值的計算基準，如果被投資事業可合理客觀衡量全部財產價值（例如會計師按實價查核簽證資料），或有其他可證明市價的資料，可以按各項資產時價總額計算資產價值，讓是否符合「50%以上價值來自境內房屋、土地」的認定條件，更為客觀並貼近實際情形。重點之二，是放寬個人交易110年6月30日以前取得的被投資事業股權或出資額（下稱舊股權）的交易所得中，屬被投資事業104年12月31日以前取得的舊制房地價值占境內全部房地價值的比例部分，排除適用房地合一稅。
舉例說明：
一、A公司為非屬上市（櫃）及興櫃公司的股票公開發行公司，甲君104年8月20日購買A公司30%股份，110年11月3日再購買40%股份，合計共持有A公司70%股份。
二、甲君115年4月30日出售A公司20%股份，經按成交價額減除原始取得成本及股票移轉支付必要費用後的交易所得計新臺幣（下同）100萬元。
三、甲君本次交易的股權占A公司總股權的20%，採先進先出法計算出售股權持有期間，均為110年6月30日以前取得的舊股權，另衡量交易當時A公司境內房地資產總額500萬元，其中屬於104年12月31日以前取得舊制房地價值300萬元，占比為60%（300萬元/500萬元）。
四、依前揭修正後作業要點規定計算不視同房地交易所得60萬元（100萬元×100%×60%），按全部交易所得100萬元減除不視同房地交易所得60萬元，即為視同房地交易所得40萬元（100萬元-60萬元）。
五、甲君應以股份買賣交割日為交易日，並自交易日的次日起算30日內，向甲君戶籍所在地國稅局辦理申報。
該局補充，上開115年4月21日修正股權價值認定方式，及舊股權交易得按舊制房地占比排除適用房地合一稅等規定，於前揭作業要點115年4月21日修正生效時，尚未核課或尚未核課確定案件均可適用。
住宅出租享節稅 符合法令不論信託均適用
民眾將個人住宅提供作為社會住宅、公益出租，或委託包租代管業者出租，其所享有租金免稅額及較優惠的必要費用率，不論該住宅是否作為信託財產，只要符合法令規定的出租態樣，均適用相同的租稅優惠。
財政部北區國稅局表示，個人住宅所有權人（下稱委託人）不論是自行出租，或是以該住宅為信託財產並由受託人（即出租人）辦理出租，其所得稅課徵規定整理如下：
該局補充，雖然信託與否不影響免稅額及費用率，但信託案件之受託人負有特定的行政義務。受託人於信託期間應依法設置帳簿詳實記載收支並保存憑證，且須依限向稽徵機關列單申報信託財產目錄及憑單。又租金給付人（如包租業）給付受託人租金時，應以「租金收入減除免稅額度」後的餘額為應稅租金，並辦理所得稅扣繳。
小規模營業人汰舊換新營業用資產
小規模營業人甲商號詢問，其經營烘焙蛋糕零售，因現有烘焙設備耗能，想出售舊設備收回資金，用以購買新節能設備，其賣舊換新設備需要繳營業稅嗎？
財政部高雄國稅局表示，加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第8條第1項第22款規定，依同法第4章第2節規定計算稅額之營業人，銷售其非經常買進、賣出而持有之固定資產，免徵營業稅；同法第25條第1項規定，依同法第23條規定，查定計算營業稅額之營業人，購買營業上使用之貨物或勞務，取得載有營業稅額之憑證，並依規定申報者，主管稽徵機關應按其進項稅額10%，在查定稅額內扣減。但查定稅額未達起徵點者，不適用之；財政部76年9月24日台財稅第760144169號函後段規定，小規模營業人如將固定資產轉售，其已扣減之進項稅額尚無應予補稅之規定。
該局說明，小規模營業人因出售營業用之固定資產(如烘焙設備)，得免徵營業稅且已扣減之進項稅額亦無須補稅；另新購買供營業上使用之設備，如無營業稅法第19條規定，不得扣抵之情形，且取得載有其名稱、統一編號及營業稅額之憑證(如統一發票)，應分別於1月、4月、7月及10月之5日前，向主管稽徵機關申報並以當期各月份之進項憑證為限，得以進項稅額10%扣減查定稅額。
該局舉例說明，轄內某某商號經所在地國稅局核定為小規模營業人，查定每月銷售額新臺幣（下同）160,000元，按1%稅率計算，每月稅額1,600元，以114年10至12月當期為例，其查定營業稅額為4,800元（1,600元×3個月），該商號於當期購買烘焙設備，取得統一發票1紙，載有銷售額40,000元，進項稅額2,000元，並於115年1月5日前向主管稽徵機關提出申報。經審查符合規定，其進項稅額之10%即200元（2,000元×10%）可在當期營業稅查定稅額內扣減，扣減後該期之實際應納稅額為4,600元（4,800元－200元）。嗣該商號於115年1至3月間汰舊換新營業資產，以30,000元出售舊設備部分，得免徵營業稅。
該局提醒，小規模營業人平時購買營業上使用之貨物、勞務或固定資產時，請務必記得索取統一發票並正確登載統一編號，且於每期1月、4月、7月、10月之5日前準時申報當期憑證，以免因逾期或非當期發票而無法適用扣減權益。
發貨、收款還是結帳？統一發票開立時點
財政部北區國稅局表示，隨著預購、分期付款及網路下單等交易模式日益普遍，營業人收款與實際發貨時間常不一致，部分營業人卻因不熟悉開立統一發票時限，致發生漏開統一發票及漏報銷售額之違章情事。
該局說明，依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第32條第1項規定，營業人銷售貨物或勞務，應依「營業人開立銷售憑證時限表」規定，開立統一發票交付買受人。以買賣業為例，原則上以「發貨時」為開立時點；但若於發貨前已預先收取部分或全部貨款者，應就已收取之貨款先行開立統一發票。營業人如未依規定時限開立統一發票，且未列入當期申報銷售額，經稽徵機關查獲，除依法核定補徵營業稅款外，並依營業稅法第51條第1項第3款規定及稅捐稽徵法第44條規定擇一從重裁處罰鍰。
該局舉例，轄內甲公司經營高級家電買賣，於促銷期間接受消費者預購商品，並規定須先支付訂金。甲公司已預收貨款合計新臺幣（下同）1,050萬元，卻誤認於交貨時始須開立統一發票，未於收款時開立統一發票及列報當期銷售額。經稽徵機關查獲，按未依規定開立統一發票並漏報銷售額，除補徵營業稅50萬元外，並依相關規定裁處罰鍰。
欠稅不繳除加徵滯納金外，還會遭強制執行，尚須額外負擔執行必要費用
財政部臺北國稅局表示，納稅義務人欠繳稅捐，經稅捐稽徵機關移送強制執行，除應繳納滯欠稅捐外，尚須負擔因強制執行所生之必要費用。
該局說明，納稅義務人逾期繳納稅捐，除每逾3日按滯納稅額加徵1%滯納金外，倘逾30日仍未繳納者，稅捐稽徵機關將依法移送行政執行機關強制執行。移送強制執行後，因執行所發生之必要支出，例如拍賣、鑑價、估價、登報、保管及其他必要費用，依行政執行法第25條但書及同法施行細則第30條規定，應由納稅義務人負擔。
該局舉例說明，甲君經核定綜合所得稅應納稅額100萬元，因逾繳納期間屆滿30日後仍未繳納，除依法按應納稅額每逾3日加徵1%滯納金外，並依法移送強制執行。行政執行機關會同地政機關指界查封甲君之不動產後，甲君為避免不動產遭拍賣，表示願意繳清稅款。因於執行期間所支出之必要費用（如地政指界規費、郵資等）須由甲君負擔，甲君除繳納其應納稅捐及滯納金、利息外，尚須負擔2千餘元之執行必要費用。
推動「勞退純舊制勞工自願提繳及提前結存退休金」方案保障勞工未來退休生活
行政院長卓榮泰今（2）日於行政院會聽取勞動部「勞退純舊制勞工自願提繳及提前結存退休金方案」報告後表示，勞工退休金為我國老年經濟保障重要制度，自2005年7月勞退新制上路以來，純舊制勞工無法自願提繳及享有投資收益。面對高齡化與延後退休趨勢，勞動部為鼓勵在單一事業單位戮力奉獻逾二、三十年的純舊制勞工，在續留職場的同時，也能提高退休保障，因此提出「勞退純舊制勞工自願提繳及提前結存退休金」方案，貫徹政府照顧勞工權益的宗旨，讓勞工朋友能充實退休金，保障未來退休生活。
卓院長指出，本方案在「自願參與」的前提下，開放勞退純舊制的勞工，可以自願提繳退休金，存入勞退新制個人專戶；已開始自願提繳且符合退休要件者，更可透過「勞雇雙方合意」，啟動協商，提前結存舊制勞工年資退休金，移入勞保局個人專戶，共同參與勞退新制基金穩健投資及收益分配，實質累積增加退休金，為未來老年生活建立長期且安心的經濟保障。此外，本方案不會額外增加雇主提繳退休金成本，並保有事業單位執行彈性，對於促進勞資和諧，具有正面效益。
卓院長表示，為落實政策美意，請勞動部積極向各界說明政策內容，並請公部門以及國營事業優先推動，讓具有意願的在職「純舊制」勞工，辦理自願提繳或合意結存退休金。另外，針對當年「舊轉新」的在職勞工，現行規定就能合意並移入新制退休金專戶，如果勞工有意願，也請各事業單位一視同仁進行協商，讓勞工可以感受到政府照顧勞工的心意，共同厚實整體勞工的退休保障。
房屋買新賣新，不適用房地合一稅重購退稅優惠
財政部南區國稅局表示，依所得稅法第14條之8規定，個人適用房屋土地交易所得稅重購退稅優惠，不論是「先賣後買」或「先買後賣」，均以出售舊自住房地為前提，且須符合三大要件：一、出售舊房地與重購新房地的移轉登記時間必須在二年內。二、個人或配偶、未成年子女在出售及重購房屋完成戶籍登記並實際居住。三、出售及重購房屋不可有出租、供營業或執行業務使用情形。
該局說明，個人先後購入不同之房地，應留意重購退稅適用要件，若將後購之房地先行出售，保留先購之房地，此種「買新賣新」之型態，與所得稅法為保障居住需求，減輕其換屋負擔，避免因課徵所得稅而降低重購新自住房地能力，給予自住換屋族之租稅優惠之立法目的不符，無重購退稅規定之適用。
該局舉例說明，甲君於112年6月登記取得A屋，嗣於113年12月購買取得B屋，再於114年4月間出售B屋，甲君先後於兩屋均設有戶籍，並主張有居住事實。甲君申報個人房屋土地交易所得稅時，自行計算列報重購自住房地扣抵稅額新臺幣（下同）170萬元，經國稅局查核發現甲君係持有A屋後再購買B屋並出售B屋，其出售標的非先購入供自住使用之A屋，則出售B屋並非換屋所需，與前揭出售「舊」房地重購「新」房地之規定不符，乃調整重購自住房地扣抵稅額為0元，並補徵稅額。
該局特別提醒，重購自住房地扣抵稅額之規定，係避免有重購自住房地需求之民眾，因出售舊自住房地之租稅課徵而影響其重購新自住房地的能力，以減輕其換屋負擔，並落實保障自住權益。民眾欲申請適用重購自住房地退（抵）稅，須符合相關規定，始得適用重購退稅之租稅優惠。
外國營利事業申請權利金免稅，請留意申請時效及要件
財政部南區國稅局表示，依所得稅法第4條第1項第21款規定，營利事業因引進新生產技術或產品，或為提升產品品質、降低生產成本，而使用外國營利事業所有之專利權、商標權及各種特許權利，經政府主管機關專案核准者，其給付外國營利事業之權利金，及經政府主管機關核定之重要生產事業因建廠所支付之外國事業技術服務報酬，得免納所得稅，外國營利事業如欲享受本項租稅優惠，應留意相關申請時效及要件。
該局進一步說明，依115年5月13日修正發布之「外國營利事業收取製造業技術服務業與發電業之權利金及技術服務報酬免納所得稅案件審查原則」（下稱審查原則）第12點第1項至第3項規定，外國營利事業欲申請適用權利金或技術服務報酬免納所得稅者，應於契約簽訂後生效前，或契約有效期間內，向經濟部產業發展署或能源署申請核准，並應於核准函發文日之次日起2個月內，檢具核准函及相關證明文件，向所轄稽徵機關申請適用免納所得稅，核准免稅期間，每次最長以3年為限，且不得逾契約有效期間，若核准免稅期間屆滿，契約仍屬有效者，外國營利事業可再依規定重新提出申請。
為避免外國營利事業之權利金或技術服務報酬，既於我國申請適用免納所得稅，又於其居住地國享有免稅或低稅負待遇，致產生雙重不課稅情形，審查原則第11點第1項規定，若外國營利事業取得之權利金或技術服務報酬，依該國或地區法律規定，課徵所得稅之法定稅率未達15%者，不得申請適用本項免稅優惠，但基於信賴保護原則，若外國營利事業已於115年5月13日前向經濟部產業發展署或能源署提出申請，則不受審查原則法定最低稅率未達15%不得申請適用免稅之規定。
該局提醒，審查原則自115年5月13日修正生效後，相關申請案件均應適用新規定，外國營利事業在申請時，請先行檢視申請時效是否逾期，並說明及提供居住地國對該權利金或技術服務報酬課徵所得稅之法定稅率資料，以加快稽徵機關審理速度。
招待客戶支付之旅費、住宿費及禮品所取得之統一發票其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額
財政部臺北國稅局表示，邇來接獲營業人詢問，公司為擴展業務招待客戶所支付之旅費、住宿費或餽贈禮品等費用，是否可持相關統一發票申報扣抵營業稅銷項稅額。
該局說明，依據加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第19條第1項第3款規定，交際應酬用之貨物或勞務，其進項稅額不得扣抵銷項稅額。公司招待客戶所支付之旅費、住宿費或餽贈禮品，皆屬於交際應酬費用，其支付時所負擔之進項稅額，不得申報扣抵銷項稅額。
該局舉例說明，甲公司為爭取訂單，招待乙客戶住宿、旅遊一併參觀甲公司工廠，並向飯店業者支付住宿費用及購買伴手禮費用計新臺幣（下同）105,000元（含稅）。甲公司雖取得相關業者開立之三聯式統一發票，惟因前揭費用屬交際應酬性質，故前開發票所載之進項稅額合計5,000元（105,000/1.05×0.05）不得列入申報扣抵銷項稅額。若營業人誤將此類憑證申報扣抵，經稽徵機關查獲後，除依營業稅法第51條第1項第5款規定補徵稅額外，並按所漏稅額處5倍以下罰鍰。
該局呼籲，營業人常誤認因推廣業務所產生之支出，已取得載有統一編號之發票即可列為進項稅額申報扣抵銷項稅額，致發生虛報進項稅額情形。營業人如發現後，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向所在地國稅局分局、稽徵所或服務處補報並補繳所漏稅款者，得依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免予處罰。
從大陸赴境外投資變化分析，台商應注意從大陸赴境外投資最新變化
目前大陸台商涉及境外投資核准、備案及資金匯出的部門有發改委、商務部、外匯管理局和人民銀行等單位，2026年5月5日，大陸國務院正式公布《國務院關於對外投資的規定》（以下簡稱「837號文」），並將於2026年7月1日起施行。
837號文核心變化主要體現在以下幾方面：
一、企業出海須落實四大合規流程
對有海外業務布局的台資企業來說，837號文將發改委、商務部、外匯等多部門監管要求一併寫入法規，有四大關鍵值得台商重視。
1、 事前分類須辦理核准、備案手續。涉及未建交國家、受國際制裁地區、關鍵資源、敏感行業的境外投資實行核准制；普通貿易、製造業、服務業的海外投資須走備案流程。
2、 落實安全審查制度。如果投資項目可能影響大陸關鍵技術、資源、資料安全，企業應主動申報安全審查，未通過審查不得實施併購、出資或股權變更。
3、 資金與技術涉及跨境須嚴格管控。禁止未經許可向境外轉移管制技術、核心資料；跨境資金匯兌、境外帳戶開立、擔保融資應完成外匯登記。
4、 建立持續信息報告義務。投資落地後企業需定期報送經營、股權、資產變動資訊，境外公司股權變更、大額資產處置、重大虧損等都要主動上報。
二、監管範圍擴大，不再只管企業
以往境外投資法規主要針對大陸境內企業，個人海外投資監管尺度模糊。此次837號文將個人境外投資納入統一行政法規監管框架。要特別注意有兩類主體相對應的投資行為須受約束：
1、 跨境經營企業：製造業赴海外建廠、跨境併購、設立離岸公司、境外融資擔保、投資海外產業園等；
2、 公民個人：海外持股、境外公司參股、大額海外資產布局、家族信託跨境架構、海外實業投資等。從大陸居民個人境外金融投資角度來看，837號文更重要的意義在於，從行政法規層面就將「大陸境內居民個人」納入投資者範圍，並將「投資者以自有資金、募集資金及其他受託資金在大陸境外金融市場投資」管理納入837號文規定中。
三、單獨設立法律責任專章，懲戒力度顯著提升
837號文單獨設立法律責任專章，明確各類違規行為對應的處罰標準；在企業層面，未核准備案就擅自開展投資、隱瞞關鍵資訊、拒絕安全審查、違規轉移管制技術資料等，可責令停止並限期整改、沒收違法所得並處以罰款。
個人層面則可以以虛假材料申報、通過非法管道轉移投資資金、搭建隱匿架構規避監管等事實，責令將海外資產調回境內，並處高額罰款。
