LSATaxnews 電子週報112年04月17日-112年04月21日
- 申報醫藥費扣除額應扣除受有保險給付部分
- 營利事業受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響，111年度營利事業所得稅申報適用擴大書面審核注意事項
- 原免徵貨物稅車輛因轉讓或移作他用，應補繳的貨物稅大大減少了
- 公司發行限制員工權利股票酬勞員工，扣(免)繳憑單申報規定
- 重購自住房地經核准抵稅後，自重購5年內不得移作他用，否則會被追繳原退還或扣抵稅額
- 營利事業採用電子帳簿，省時便利好處多
- 營利事業解散時辦理決、清算申報時限
- 採擴大書審申報者當年度出售資產時應依法補提折舊後計算交易損益
- 綜合所得稅列報購屋借款利息扣除額應注意事項
- 營利事業領取政府補助款應列報收入課稅
- 房東死亡所遺租賃不動產未辦妥過戶，房客扣繳申報怎麼辦？
- 因疫情影響申請退還營業稅溢付稅額將於112年6月30日截止，營業人請把握申請期限
- 新婚報稅必讀！小心別踩雷，輕鬆守護你的荷包！
- 提前使用「次期」或誤用「前期」統一發票，如何避免造成違章漏稅被處罰
- 111年度營利事業所得稅新增多項租稅優惠措施
- 民眾大陸地區來源所得應主動辦理當年度綜合所得稅申報
- 有累積虧損尚未彌補之營利事業，不得列報對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈
- 個人取得投資海外公司之盈餘分配，應申報基本所得額
- 網路交易營業人稅籍登記新制輔導期將屆，請儘速辦理避免受罰
- 擴大書審申報 別犯三錯誤
- 今年報稅四大新制 搶先看
申報醫藥費扣除額應扣除受有保險給付部分
財政部南區國稅局表示，民眾申報綜合所得稅醫藥費列舉扣除額時，如支出的醫藥費已領有保險給付，應以醫藥費支出減除受有保險給付後的金額申報扣除額。
該局說明，所得稅法第17條第1項第2款第2目之3所定醫藥費列舉扣除額的立法意旨，是針對個人因身體病痛接受治療而支付的醫療費用，屬生活中必要支出，所以在計算所得淨額時可以扣除，但支付的醫藥費如果已受領保險給付部分，就不能列報扣除。
該局舉例，甲君110年度綜合所得稅結算申報，列報扶養直系尊親屬乙君的醫藥費扣除額44萬元，經國稅局查得其中A醫院一般外科醫療費用18萬元及B醫院骨科醫療費用20萬元，合計38萬元，分別受有保險公司醫療保險給付80萬元及40萬元，這兩筆醫藥費既已全額受有保險給付，就不得再列報扣除，所以核定醫藥費扣除額6萬元。
國稅局特別叮嚀，民眾於辦理綜合所得稅結算申報列報醫藥費扣除額時，應確認納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬是否有受領保險給付，並應以扣除受領保險給付後之金額申報醫藥費扣除額，以免遭國稅局剔除補稅。
營利事業受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響，111年度營利事業所得稅申報適用擴大書面審核注意事項
財政部臺北國稅局表示，適用「111年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」（以下簡稱擴大書審要點）辦理營利事業所得稅結算申報之營利事業，如受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響，111年度營業收入淨額較110年度、109年度或108年度任一年度減少達30%者，其適用該要點之純益率標準時，得按該純益率標準80%計算。
該局進一步說明，適用擴大書審之營利事業，仍應依規定設置帳簿記載並取得、給與及保存憑證，其帳載結算事項，並依營利事業所得稅查核準則規定自行依法調整，調整後之純益率如高於擴大書審要點之純益率，應依較高之純益率申報繳納稅款。
該局舉例說明，甲公司111年度營業收入淨額新臺幣(下同)700萬元，其適用擴大書審要點之純益率標準為6%，如110年度營業收入淨額經核定為1,000萬元，因111年度營業收入淨額較110年度減少達30%，甲公司辦理111年度營利事業所得稅結算申報時，得按該6%純益率標準之80%計算所得額為33.6萬元〔700萬元✕（6%✕80%）〕；但如果甲公司111年度帳載結算純益率為5%，因已高於擴大書審要點規定純益率4.8%，應依較高之純益率5%辦理結算申報（參案例）。
該局呼籲，適用擴大書審之營利事業，應依正確填報之行業代號及所適用之擴大書審純益率標準計算所得額，如因受疫情影響而得降低擴大書審純益率標準者，可依上述原則，計算申報應採用之純益率，以保障自身權益。
原免徵貨物稅車輛因轉讓或移作他用，應補繳的貨物稅大大減少了
財政部北區國稅局表示，依貨物稅條例第12條第1項第3款規定，供研究發展用之進口車輛、附有特殊裝置專供公共安全及公共衛生目的使用之特種車輛、郵政供郵件運送之車輛、裝有農業工具之牽引車、符合政府規定規格之農地搬運車及不行駛公共道路之各種工程車免徵貨物稅。
該局進一步表示，符合前揭規定免徵貨物稅之車輛因轉讓、移作他用或改裝而不符免稅規定，應由使用單位扣除已提列折舊，僅就未折減餘額按規定稅率計算應補繳貨物稅稅額。考量該等車輛倘已逾固定資產耐用年數表規定之耐用年數(5年)仍繼續使用者，財政部參考所得稅法第54條第3項規定，於112年2月23日修正貨物稅稽徵規則第44條之1規定，定明於固定資產耐用年數屆滿仍繼續使用之車輛，得自行估計尚可使用年數，依重估殘值續提折舊計算未折減餘額，按規定稅率計算補徵貨物稅稅額。修正後之規定較原規定應按逾耐用年數不再計提折舊之未折減餘額，補徵貨物稅稅額，有利於納稅義務人；對於修正前未核課確定之案件，均可適用。
該局舉例說明，轄內某醫院於103年1月1日購入救護車1輛，符合上揭規定專供公共衛生目的使用之特種車輛，免徵貨物稅，出廠完稅價格為新臺幣(下同)126萬元，使用5年後自行估計可再使用5年，於112年12月31日變更用途為載運設備之貨車，依修正後規則計算應補繳貨物稅較修正前大為減少26,250元，比較說明詳附表。
該局提醒，依貨物稅條例第2條第1項第5款及第23條第4項規定，此類案件應由轉讓或移作他用之人為納稅義務人，於轉讓或移作他用之次日起30日內，向所轄國稅局申報納稅。倘逾期未申報納稅，在未經檢舉或稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報並補繳稅款及加計利息，可免予處罰。
公司發行限制員工權利股票酬勞員工，扣(免)繳憑單申報規定
財政部高雄國稅局表示，公司為吸引人才，常以發放股票方式獎酬員工，當公司依公司法第267條第9項規定發行限制員工權利新股，於發行辦法訂定員工獲配或認購新股後未達既得條件前(通常為服務年資或績效等條件)受限制之權利屬股票轉讓權，並依發行人募集與發行有價證券處理準則規定申報生效者，應以「既得條件達成之日」為可處分日，並就可處分日標的股票之時價超過認購價格之差額部分，認屬所得稅法第14條第1項第10類規定之其他所得，計算當年度員工所得。
該局進一步說明，上開所稱「既得條件達成之日」，依限制員工權利新股採集中保管或信託保管方式有所不同，當限制員工權利新股採集中保管者，為臺灣集中保管結算所股份有限公司解除限制員工權利新股註記之日；若限制員工權利新股採信託保管者，為受託人將股票撥付員工帳戶之日。
該局舉例說明，A公司於109年度發行限制員工權利新股，員工甲君得以每股20元認購10,000股，並約定甲君須在A公司繼續服務滿3年。甲君於112年度達成既得條件(條件達成日股票時價每股60元)，應認屬甲君112年度其他所得為400,000元〔(60元-20元)×10,000股〕。
國稅局特別提醒，公司於員工達成既得條件時，員工之其他所得可免予扣繳，惟應依所得稅法第89條第3項規定，列單申報主管稽徵機關。如仍有疑問，請撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，將有專人竭誠為您服務。
重購自住房地經核准抵稅後，自重購5年內不得移作他用，否則會被追繳原退還或扣抵稅額
財政部高雄國稅局表示，個人重購屬新制房地合一稅之自住房地，無論是『先賣後買』或是『先買後賣』，只要出售舊房地與重購新房地之移轉登記時間在2年內，而且符合自住規定者，依所得稅法第14條之8第1項及第2項規定，均得申請適用重購退稅或扣抵稅額的優惠。惟重購之自住房地在5年內改作其他用途或再行移轉，會依同法條第3項規定追繳原退還或扣抵的稅額。
該局舉例說明，甲君於109年12月買進A房地並設籍居住，111年9月以476萬元出售，房地合一應納稅額為68萬元，另甲君111年7月以730萬元買進B房地並遷入戶籍居住，因2處甲君均有設籍居住，無出租、供營業或執行業務使用，且於重購自住B房地完成移轉登記之日起算2年內，出售自住A房地，則甲君出售A房地之應納稅額68萬元可減除依重購價額比例計算之扣抵稅額68萬元[68萬元×(重購價額730萬元÷出售價額476萬元，大於1以1計算)]，故申報時無須繳納房地合一稅。之後經該局稽查發現甲君111年12月8日將B房地出租供他人營業使用，違反重購之自住房地改作其他用途規定，遂向甲君追繳原扣抵之稅額68萬元。
該局進一步說明，因重購自住房地經核准退還或扣抵稅額後，重購的新屋如因未成年子女就讀或擬就讀學校訂有應設戶籍於該學區之入學條件、本人或配偶因公務派駐國外、或原所有權人死亡，致戶籍遷出或未設戶籍於該重購房屋，且經查明該房屋實際仍作自住用，確無出租、供營業或執行業務使用情形，及未有藉法律形式規避或減少納稅義務之安排或情事者，得認屬未改作其他用途，免依所得稅法第14條之8第3項規定追繳原退還或扣抵稅額。
該局特別呼籲，納稅義務人在5年內恪守自行居住、不得出租、不得供營業或執行業務使用、不得移轉，亦即「自住、3不、綁5年」方免被追繳原退還或扣抵稅額。
營利事業解散時辦理決、清算申報時限
財政部高雄國稅局表示，營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時，應於截至解散、廢止、合併或轉讓之日止，辦理當期決算，於45日內，依規定格式，向該管稽徵機關申報其營利事業所得額及應納稅額，並於提出申報前自行繳納之。另清算期間之清算所得，應於清算結束之日起30日內，依規定格式書表向該管稽徵機關申報，並於申報前依照當年度所適用之營利事業所得稅稅率自行計算繳納。
該局舉例說明，甲公司110年6月30日經全體股東同意解散，於110年7月2日向主管機關申請解散登記，主管機關核准解散文書發文日期為110年7月5日，嗣於110年11月30日清算完結。該公司應於主管機關核准文書發文日之「次日」起算45日內（即自110年7月6日起算至8月19日止），向稽徵機關辦理當期決算申報，並於實際辦理清算完結日起算30日內（即110年11月30日起算至12月29日），辦理清算申報。
該局提醒，營利事業辦理所得稅決、清算申報時，應依所得稅法相關規定如期申報，如逾期申報，縱經會計師查核簽證且會計帳冊簿據完備，亦不適用所得稅法第39條有關前10年核定虧損扣除之規定，請注意申報期限，以維護自身權益。
採擴大書審申報者當年度出售資產時應依法補提折舊後計算交易損益
財政部中區國稅局表示，營利事業單位依營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點申報營利事業所得稅，未曾就各損益項目自行依稅法規定調整，其未提列折舊之資產，於出售時，應依法補提折舊後，核實計算該財產交易損益。
該局進一步舉例說明，甲公司110年度以擴大書審申報營利事業所得稅，經該局查獲110年3月間出售車輛漏未申報財產出售損益亦未開立發票交付買受人，案經該局蒐集課稅資料，釐清交易內容及調帳查核後，發現該車輛係於108年4月間以60萬餘元購入之自用小客車，惟未依稅法規定帳列甲公司財產目錄及提列折舊，經該局輔導營業人補提折舊20萬元後，已就交易情形重行核定，當年度計調整所得額2萬元，並將漏未開立發票42萬元，致短漏報銷售額部分，轉通報該局辦理後續事宜。
該局特別提醒，營利事業如有出售資產，應如實開立發票，正確使用擴大書面審核制度，如有利用擴大書審制度規避或逃漏稅捐，應儘速向所在地國稅局自動更正申報並補繳所漏稅款及加計利息，依稅捐稽徵法第48條之1規定，凡屬未經檢舉、未經稽徵關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，可免予處罰。
綜合所得稅列報購屋借款利息扣除額應注意事項
財政部中區國稅局表示，常有民眾詢問，列報購屋借款利息扣除額的規定是什麼，以及申報時應檢附那些證明文件，該局特別整理列報自用住宅購屋借款利息扣除額應注意事項如下：
一、須為購買自用住宅：列報之房屋應以納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬名義登記為其所有之房屋，並於課稅年度在該地址辦竣戶籍登記，且無出租、供營業或執行業務使用。
二、須為購買自用住宅而向金融機構借款所支付之利息：即貸款對象為金融機構，不包含私人間借貸，又貸款須以購置自用住宅為目的；若係「修繕貸款」或「消費性貸款」，除能提示相關文件證明該等貸款確係用於購置自用住宅外，不得列報扣除。另以房屋辦理擔保借款，雖係以購屋借款為名義，然倘實際用途並非支付房屋款，仍不得列報。
三、須為原始購屋借款：倘因利率或其他因素，導致貸款銀行變動或換約者，僅得就原始購屋貸款未償還額度內列報所支付之利息，即新貸款超出原始貸款未償還額度部分屬於增貸，不得列報。另應檢附轉貸的相關證明文件，如原始貸款餘額證明書及清償證明書等影本供核。
四、每一申報戶以1屋為限：民眾若將其所有2個門牌號碼之房屋打通供自用住宅使用，並以2間房屋向金融機構借款，且支付利息均符合上開規定，亦僅能選擇其中1屋之借款利息列報。
五、購屋借款利息的扣除，以當年度實際支付之利息支出減除儲蓄投資特別扣除額後的餘額，申報扣除，每年扣除額不得超過新臺幣30萬元。
六、須取具向金融機構辦理該房屋購屋借款的當年度利息單據（繳息清單）正本：如單據上未載明申報房屋之坐落地址、所有權人、房屋所有權取得日、借款人姓名或借款用途，民眾應自行補註及簽章，並提示建物權狀及戶籍資料影本。
該局特別提醒，民眾如欲申報購屋借款利息扣除額，應注意符合各項規定，以免影響自身權益。
營利事業領取政府補助款應列報收入課稅
財政部中區國稅局表示，營利事業自各政府機關領取的補助款，除有特別規定外，應列為取得年度收入，依所得稅法第24條規定，計算營利事業所得額課稅。
該局說明，政府為達成各項政策目的，對營利事業符合條件者會核發企業補助款，除有特別免稅規定如政府因應COVID-19疫情依嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例第9條之1規定，及傳染病防治法第53條規定，自政府領取之各項補貼、補助、津貼、獎勵及補償，免納所得稅，或其他課稅規定如接受政府購建折舊性固定資產或增置擴充設備之專案計畫補助獎勵取得之補助款，可按所購建固定資產或增置擴充設備計提折舊之耐用年數，分年平均認列收入等情形外，應於申報時將補助款列入取得年度之收入。
該局舉例，查核甲公司109年度營利事業所得稅結算申報案時，查得甲公司109年度除因COVID-19疫情領取行政院紓困薪資補助款976萬餘元外，尚領有經濟部中小企業處之創新研發計畫補助款626,000元，該二筆補助款均帳列其他收入，惟於辦理結算申報時誤以為政府補助款均為免稅收入，遂全部予以帳外調整減列，致短漏報研發計畫補助款收入626,000元，經該局核定補徵稅款，並依所得稅法第110條規定裁處罰鍰。
該局提醒營利事業，領取政府補助款時應留意補助款之性質，倘非屬免稅，應依規定申報及繳納營利事業所得稅。民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。
房東死亡所遺租賃不動產未辦妥過戶，房客扣繳申報怎麼辦？
財政部高雄國稅局接獲轄內某公司會計來電詢問，其公司向甲君承租房屋一棟做為門市使用，惟甲君於111年度中因病過世，繼承人就遺產分配尚未達成協議，有關死亡日後給付之租金，公司應如何辦理扣繳？
該局表示，上開詢問電話提到屋主死亡日後之租金收入，依財政部98年9月1日台財稅字第09800412250號函規定，屬繼承人之所得，扣繳義務人應於給付時，依所得稅法第88條規定扣繳稅款，惟在繼承人辦理遺產分割或交付遺贈前，可暫免填發扣繳憑單；等到繼承人依法辦妥遺產分割或交付遺贈時，再按實際繼承人或受遺贈人填發扣繳憑單，併入遺產孳息過戶或領取年度之所得，依法徵免所得稅。
該局舉例說明，A公司以月租金新臺幣30,000元向甲君承租房屋，甲君111年8月31日往生後，A公司持續於每月1日將租金匯款到甲君遺留之銀行帳戶，由於甲君死亡日後之租金係屬繼承人之所得，在房屋實際繼承人未確定前，可暫免填發扣繳憑單，俟112年度辦妥遺產分割由乙君繼承取得該屋時，A公司再將自甲君死亡日後所給付之租金，以乙君為所得人，併同填發112年度租賃所得扣繳憑單（所得所屬：111年9月1日至112年12月31日），歸課其112年度綜合所得稅。
該局提醒扣繳義務人，於辦理扣(免)繳憑單或股利憑單申報時，應依相關規定辦理，如申報後才發現所得人死亡致扣(免)繳憑單填報錯誤者，應洽所轄稽徵機關辦理憑單更正事宜。
因疫情影響申請退還營業稅溢付稅額將於112年6月30日截止，營業人請把握申請期限
財政部北區國稅局表示，隨著國內新冠疫情趨緩，因應疫情施行的「嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例」（以下簡稱紓困特別條例）即將於本（112）年6月底到期，受疫情影響營業人申請退還營業稅溢付稅額，申請期限也將於同日截止，符合資格條件之營業人如有需求，可儘速向所在地國稅局提出申請。
該局說明，財政部為協助因疫情使得營業收入驟減致發生營運困難之營業人渡過難關，於109年5月13日發布「財政部各地區國稅局受理營業人因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響申請退還營業稅溢付稅額審核作業原則」（以下簡稱審核原則），並於110年6月25日修正審核原則第2點及第4點附件，配合紓困特別條例施行期間至本年6月30日止，只要是109年1月15日營業稅稅籍狀況為營業中的營業人，符合經中央目的事業主管機關依紓困特別條例提供紓困、補貼、補償、振興相關措施，或受疫情影響致短期間內營業收入驟減的營業人，均可於本年6月30日前，依審核原則累計退稅額度在30萬以內申請退還（詳如附表）。為提高營業人資金運用效率，維持正常營運，國稅局均本於「申請從簡、認定從寬、核退從速」原則辦理，該局經統計截至本年3月底止已核退營業人家數2,797家、核退稅額計5.47億元，分別占全國已核退營業人家數及稅額之比例為39.02%及38.38%。
該局特別提醒，審核原則之申請期限將屆，營業人可多採用線上申辦，使用工商憑證（獨資合夥商號可使用負責人自然人憑證或健保卡），於財政部稅務入口網(網址：https://www.etax.nat.gov.tw/線上服務/線上申辦/稅務線上申辦/營業稅/申請因疫情影響退還營業稅溢付稅額)登入後，輸入相關申辦資訊並上傳金融機構帳戶存摺封面影像檔提出申請，相關措施規定、申請流程及申請書，可至該局網站（https://www.ntbna.gov.tw/主題專區/稅務專區/稅務行政）「安心防疫線上服務專區」項下「營業人受疫情影響申請退還營業稅溢付稅額專區」查詢或下載運用，如仍有相關問題，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠為您服務。
新婚報稅必讀！小心別踩雷，輕鬆守護你的荷包！
財政部高雄國稅局表示，納稅義務人於課稅年度中結婚，辦理結婚當年度綜合所得稅結算申報時，可選擇與配偶合併申報或分開申報。因此，111年結婚夫妻於今(112)年5月份辦理綜合所得稅結算申報時，可就夫妻兩人的所得、扶養親屬及扣除額等資料，先利用申報軟體分別試算夫妻分開申報及合併申報之應納稅額，再選擇最有利方式申報，即可為您的荷包省下一筆稅款。
該局進一步說明，綜合所得稅結算申報期間，國稅局對結婚當年度本人與配偶之所得及扣除額資料採分開提供，新婚夫妻必須各自以本人名義分別查調所得及扣除額資料；如選擇與新婚配偶合併申報，應將新婚配偶該年度所得併同申報，以免漏報配偶所得而遭國稅局補稅處罰。
該局提醒，我國婚姻制度採登記制，夫妻的婚姻關係自登記日起才正式生效，因此報稅認定標準應以向戶政機關辦理結婚「登記日」為準，如在111年舉行婚禮宴客，遲至112年才向戶政機關辦理結婚登記，則112年才是結婚年度，應於113年申報112年度綜合所得稅時才可選擇合併或分開申報。今年(112年)申報111年度綜合所得稅仍應分開單獨申報，以免因誤列報新婚配偶之免稅額及扣除額，遭國稅局剔除並補稅處罰。民眾如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站(https://www.ntbk.gov.tw)利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。
提前使用「次期」或誤用「前期」統一發票，如何避免造成違章漏稅被處罰
財政部南區國稅局表示，依統一發票使用辦法第21條規定，非當期的統一發票，不得開立使用。但經主管稽徵機關核准者，不在此限。常發生須提前使用次期統一發票的情況，例如指定販售發票的機構已無庫存當（3-4月）期統一發票，營業人在買不到當（3-4月）期發票情形下，可向主管稽徵機關申請核准提前使用次（5-6月）期統一發票，以便開立交付給買受人。
該局提醒營業人，如經申請核准提前使用次（5-6月）期統一發票後，開立使用次期統一發票，雖不會構成稅捐稽徵法第44條未依規定給予憑證的違章行為，但仍要特別注意要將該部分銷售額併入開立當（3-4月）期報繳營業稅，以免因短漏報銷售額而被依加值型及非加值型營業稅法第51條規定處漏稅罰。
另外，該局補充說明，有些營業人會誤用前期統一發票，尤其是發生在單月月初，例如228連假過後，3月初因忘記更換發票紙卷而誤開立前（1-2月）期發票交給買受人，這時如無法收回發票作廢重開，營業人應儘速在未經他人檢舉及未經稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，自動向主管稽徵機關報備，並將該部分銷售額併入當（3-4月）期報繳營業稅，以適用稅務違章案件減免處罰標準規定，免依稅捐稽徵法第44條規定處罰。
111年度營利事業所得稅新增多項租稅優惠措施
財政部高雄國稅局表示，111年度營利事業所得稅結算及110年度未分配盈餘申報期間，即將於112年5月1日開始，111年度營利事業所得稅新增多項租稅優惠措施，該局特別整理表列如下：
| 優惠措施 | 內 容 |
| 企業捐贈運動業加成減除 | 1.營利事業透過教育部專戶，捐贈予教育部認可之職業或業餘運動業，得在捐贈金額新臺幣(下同)1,000萬元內，按該金額之150%（具關係人身分則100%），自營利事業所得額中減除。 2.如透過教育部專戶，捐贈予教育部專案核准之重點職業或業餘運動業或經教育部公告之重點運動賽事主辦單位，得以捐贈金額之150%，自營利事業所得額中減除，無上述1,000萬元額度及關係人身分限制。 3.前揭捐贈金額加成減除部分，應計入營利事業之基本所得額，以避免租稅優惠過度。 |
| 給付員工接受後備軍人召集請假期間薪資費用加成減除 | 1.企業或機關團體給付員工接受召集公假期間之薪資，得就該給付薪資金額之150%，於申報所得稅之所得額中減除。 2.此項租稅措施係為兼顧國防安全及減少雇主負擔，屬填補雇主因員工受強制性召集致營運受衝擊之補償，該薪資金額之加成減除部分，不列為營利事業之基本所得額。 |
| 修正產業創新條例第10條之1 | 1.新增「資通安全產品或服務」項目。 2.三大項目(智慧機械、5G系統及資通安全產品或服務)投資抵減延長至113年底。 3.申報所屬年度改以「交貨年度或服務提供完成年度」認定。 |
| 修正生技醫藥產業發展條例 | 1.延長施行期限至120年12月31日。 2.擴大獎勵範圍：新增新劑型製劑、再生醫療、精準醫療、數位醫療、專用於生技醫藥產業之創新技術平台等項目，並納入受託開發製造之生技醫藥公司。 3.修正研究與發展支出適用投資抵減之抵減率為25%。 4.增訂投資機械設備或系統適用投資抵減： 支出金額1,000萬元以上、10億元以下者，得就支出金額按「抵減率為 5%(當年度抵減)、3%(分3年度抵減)」擇一抵減應納營利事業所得稅額， 並以不超過當年度應納營利事業所得稅額30%為限。 5.修正營利事業股東投資抵減： 營利事業參與生技醫藥公司現金增資股款之20%可抵減營利事業所得稅 額，增訂每年抵減總額以不超過當年度應納營利事業所得稅額50%為限； 其投資受託開發製造之生技醫藥公司，限於未上市、未上櫃，或設立登記 日未滿10年之上市、上櫃公司。 |
該局進一步提醒，營利事業如欲適用租稅優惠，應注意相關規定，並於辦理營利事業所得稅結算申報時，依規定格式填報並檢附相關文件，以免影響適用租稅優惠之權益；另為落實節能減碳政策，網路申報系統已提供各項申報書表建檔功能，請至財政部電子申報繳稅服務網站(https://tax.nat.gov.tw)下載申報軟體辦理申報。
民眾大陸地區來源所得應主動辦理當年度綜合所得稅申報
財政部北區國稅局表示，民眾如前往大陸地區任職或進行投資，因此產生大陸地區來源所得，依臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條規定，應併同臺灣地區來源所得課徵綜合所得稅。
該局說明，綜合所得稅係採自行申報制，有所得即應申報，民眾於綜合所得稅結算申報期間，利用電子憑證查詢、下載之所得資料或向稽徵機關辦理臨櫃查詢之所得資料僅供參考，仍須自行核對，如有未在國稅局提供查詢範圍內的所得，亦應誠實申報，以免受罰。其中大陸地區來源所得雖非屬稽徵機關提供查詢的所得資料範圍，惟民眾如有大陸地區來源所得，仍應於申報綜合所得稅時自行填列所得發生處所的名稱和所得總額，並以財政部每年公告之綜合所得稅結算申報新臺幣與人民幣之折算率(111年度為4.4144比1)換算，併入綜合所得總額課徵綜合所得稅。
該局舉例說明，日前查獲轄內甲君辦理109年度綜合所得稅結算申報，短漏報大陸地區薪資所得，經該局補徵稅額60萬元，並處罰鍰10萬元。甲君申請復查主張因國稅局網路查詢所得資料不全，導致漏報系爭所得，不應處罰云云，經該局以大陸地區來源所得非屬稽徵機關提供所得資料範圍，納稅義務人如有該項所得，應併同臺灣地區來源所得辦理申報，並無稅務違章案件減免處罰標準免予處罰規定之適用為由，駁回甲君復查申請，全案業已確定。
該局提醒，民眾申報綜合所得稅時，雖須將大陸地區來源所得併同臺灣地區來源所得課徵所得稅，但該項所得如在大陸地區已繳納稅款，可檢附大陸地區完稅證明文件申報扣抵，惟不得超過因加計大陸地區來源所得，而依臺灣地區適用稅率計算增加之應納稅額。民眾如有任何問題，歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。
有累積虧損尚未彌補之營利事業，不得列報對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈
財政部北區國稅局表示，111年度營利事業所得稅結算申報將於本(112)年5月開始，營利事業於111年地方公職人員選舉對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈，得依政治獻金法第19條第2項及營利事業所得稅查核準則第79條規定，於辦理營利事業所得稅結算申報時，以不超過所得額10%，總額不超過新臺幣（下同）50萬元範圍內，列報捐贈費用。
該局進一步說明，營利事業如有累積虧損尚未依規定彌補者，不得捐贈政治獻金，其中有關累積虧損之認定，係以營利事業前一年度之財務報表為準。因此營利事業如依公司法規定，將前一年度營業報告書、財務報表及盈餘分派或虧損撥補之議案，提請股東同意或股東會決議後，若無尚未彌補的累積虧損時，營利事業當年度捐贈政治獻金才可列報捐贈費用。
該局舉例說明，甲公司110年度資產負債表記載本期損益為盈餘100萬元，累積虧損150萬元，甲公司於111年6月30日召開股東會決議以110年度盈餘彌補以往年度虧損，彌補後累積虧損為50萬元，因此，甲公司在111年度如列報對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈，將不予認列。
該局呼籲，營利事業捐贈政治獻金時，除應符合政治獻金法相關法令規定外，尚應取得並妥善保存受贈單位依監察院所定格式開立之收據，作為列報費用之證明文件。
個人取得投資海外公司之盈餘分配，應申報基本所得額
財政部北區國稅局表示，個人取得投資海外公司盈餘分配的股利，依所得基本稅額條例第12條及第14條規定，同一申報戶的納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬全年的海外所得合計數達新臺幣（下同）100萬元以上，應全數併計個人基本所得額，又同一申報戶的基本所得額超過670萬元，應依同條例第5條規定計算、申報及繳納稅款。
該局舉例說明，轄內甲君為香港某公司董事，109年間其香港銀行帳戶存入多筆資金計875萬元，經該局查得款項來源是甲君投資香港公司的盈餘分配，甲君漏未申報該筆海外營利所得，除補徵個人基本稅額，並按所漏稅額處罰。
該局特別提醒，海外所得非屬稽徵機關提供查詢的所得資料範圍，綜合所得稅申報期間，民眾利用電子憑證下載或至國稅局查詢的所得資料，均僅供參考，如尚有其他所得，仍應據實辦理申報基本所得額及繳納基本稅額。納稅義務人如有類似情形未依法申報者，凡屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，可依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳所漏稅款及加計利息，即可免罰。
網路交易營業人稅籍登記新制輔導期將屆，請儘速辦理避免受罰
北區國稅局表示，財政部於111年8月8日修正發布「稅籍登記規則」，自今（112）年1月1日起，營業人專營或兼營以網路平臺、行動裝置應用程式（APP）或其他電子方式銷售貨物或勞務(下稱從事網路交易營業人)，稅籍應登記資料新增「網域名稱及網路位址」及「會員帳號」，並應於網路銷售頁面及相關交易應用軟體或程式明顯位置清楚揭露「營業人名稱」及「統一編號」。
北區國稅局指出，依加值型及非加值型營業稅法第30條規定，營業人申請稅籍登記之事項有變更時，應於事實發生之日起15日內填具申請書，向稅籍所在地國稅局申請變更稅籍登記，未依規定申請變更者應依同法第46條規定處罰；為期新制順利推行，財政部針對今年以前從事網路交易營業人，訂定輔導計畫，以今年1月1日至4月30日為輔導期，由各地區國稅局逐一輔導前揭營業人依新制規定，向國稅局申請補辦或變更稅籍登記，增列「網域名稱及網路位址」及「會員帳號」，並於網路銷售頁面及相關交易軟體或程式之明顯位置清楚揭露其「營利事業統一編號」及「營業人名稱」，該局統計截至3月底已有近9成網路交易營業人完成登記。
該局籲請，尚未辦理變更登記之從事網路交易營業人應儘速辦理，可由財政部稅務入口網(https://www.etax.nat. gov.tw)「首頁＞稅務資訊＞112.1.1網路交易稅籍登記新制專區」線上申辦，省時又方便。另該專區亦提供相關法規、懶人包、新聞稿及各地區國稅局諮詢窗口等資訊，歡迎查閱。
擴大書審申報 別犯三錯誤
企業營收淨額和非營業收入在3,000萬元以下、且符合一定條件者，可採擴大書面審核申報營所稅。北區國稅局表示，擴大書審常見三大錯誤樣態，包含未填寫正確行業代號、成立多家企業分散收入及虛開發票，提醒納稅人依規定辦理，以免挨罰。
官員表示，擴大書審制度原是為簡化稽徵作業、方便中小企業報稅的便民措施，不過卻有部分營利事業用來逃稅，國稅局緊盯常見錯誤樣態，避免刻意規避情形。
首先，北區國稅局表示，依擴大書審實施要點規定，部分行業類別申報案件不適用擴大書審，例如：投資有價證券；或部分行業別，僅適用全年營業收入淨額及非營業收入合計未達1,000萬元的申報案件。
國稅局查核發現，有營利事業以錯誤行業代號申報擴大書審，隱匿真實行業，意圖用較低純益率或規避不得適用擴大書審申報規定。
舉例而言，甲公司主要從事「不動產代銷業」，依規定如果要採擴大書審申報，必須全年營業收入淨額及非營業收入合計小於1,000萬元。
但實際上，甲公司年度營收淨額超過1,000萬元，卻按「其他廣告服務」業別填報，以擴大書審申報營利事業所得稅。經過國稅局蒐集課稅資料、釐清實質業務內容及調帳查核後，就甲公司真實業別重行核定，調增所得額195萬元。
其次，成立多家企業分散收入也是常見錯誤。官員指出，曾有單一業者，利用成立多家企業等方式，分散收入以適用擴大書審 3,000 萬以下的規定，規避國稅局調查；最後，營利事業也應避免虛開發票，例如：利用擴大書審企業開立發票給關係企業，作為成本費用的憑證。
官員提醒，營利事業應依規定，正確適用擴大書審制度，如果有利用擴大書審制度規避或逃漏稅捐的情形，應儘速向所轄國稅局自動更正申報，並補繳所漏稅款及加計利息，在未經檢舉前，可免予處罰。
今年報稅四大新制 搶先看
財政部指出，今年稅政面新措施有四，一是提供手機報稅現金繳稅服務，納稅義務人自行繳納稅額3萬元以下者，可利用四大便利商店多媒體資訊機列印繳納單臨櫃繳納稅款；亦可列印手機報稅系統產出之繳款書電子檔繳納稅款。
二是提供手機報稅申請延分期繳稅服務，納稅義務人可介接至財政部稅務入口網（https://www.etax.nat.gov.tw）申請。
三是試辦納稅義務人採網路申報綜合所得稅應檢送之相關附件資料，可透過綜合所得稅電子結算申報繳稅系統（手機板、線上版及離線版）上傳送交，系統開放至法定結算申報日止，如有未及送交者，應於結算申報截止日後 十日內送交戶籍所在地稽徵機關。
四是網路申報的退稅案件，經核定退稅者，於112年7月底撥付退稅款；以二維條碼或人工申報方式（不含逾期申報退稅案件）退稅案件，經核定退稅者，於112年10月底撥付退稅款，想儘早取得退稅者，可利用網路報稅。
